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1、淺析情緒資本與內(nèi)控環(huán)境的互動(dòng)關(guān)系 論文關(guān)鍵詞：情緒資本 內(nèi)控環(huán)境 動(dòng)力 論文摘要：本文從COSO報(bào)告的整體框架理論出發(fā)，論述了控制環(huán)境與情緒資本的互動(dòng)型關(guān)系。在整個(gè)內(nèi)控環(huán)境要素中，人是起著主觀能動(dòng)作用，存在于人內(nèi)心的情緒資本則是其中的核心動(dòng)力，而情緒的正確導(dǎo)向有利于內(nèi)控環(huán)境的健全和完善。 內(nèi)部控制，按照COSO（反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)）1992年《內(nèi)部控制——整體框架》的定義，是指由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。同時(shí)該框架提出內(nèi)部
2、控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素?！ ?nèi)部控制的整體框架中的環(huán)境要素是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是企業(yè)內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為，內(nèi)控環(huán)境乃至整個(gè)內(nèi)部控制制度中，人是至關(guān)重要的，而其中“以員工，顧客和股東內(nèi)心為導(dǎo)向”的情緒資本則在企業(yè)內(nèi)控環(huán)境中起著核心動(dòng)力的作用?！ ∏榫w資本的內(nèi)涵 從心理學(xué)上理解，情緒是指人類對于各種認(rèn)知對象的一種內(nèi)心感受或態(tài)度體驗(yàn)。資本則已經(jīng)累積的用來或可以用來產(chǎn)生更多財(cái)富的財(cái)富。情緒資本是和智力資本相對
3、應(yīng)，智力資本是指企業(yè)所掌握的有效信息，它涵括了時(shí)間、金錢、培訓(xùn)、數(shù)據(jù)資料、操作手冊、規(guī)格、流程、政策等諸多方面。情緒資本從企業(yè)內(nèi)控的角度來理解，更突出地強(qiáng)調(diào)企業(yè)員工、股東或顧客內(nèi)心對企業(yè)的感受和態(tài)度，實(shí)質(zhì)上是一種可以給企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的抽象感觀，可以被激發(fā)出來為企業(yè)服務(wù)的一種內(nèi)在財(cái)富?！ ∏榫w資本有兩大核心要素：外在情緒資本，存在于顧客和股東的內(nèi)心。這種資本有時(shí)被描述成品牌價(jià)值和商譽(yù)。它們已受到越來越多的企業(yè)重視，被納入企業(yè)資本的核心，而且已列入企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行考核。內(nèi)在情緒資本，存在于企業(yè)員工的內(nèi)心，具體包括企業(yè)員工的感受、信念和價(jià)值觀。這
4、種資本對員工工作產(chǎn)生的影響，會(huì)關(guān)系到公司產(chǎn)品的質(zhì)量或所提供服務(wù)的優(yōu)劣，以及影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果，目前?，F(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部控制除了強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)控制和管理程序上的控制，更強(qiáng)調(diào)了“軟控制”的作用—“軟控制”主要指那些屬于精神層面的事物。內(nèi)部控制存在于企業(yè)的每個(gè)角落中，表現(xiàn)為所有層次上所有類型的努力，存在企業(yè)員工內(nèi)心的“情緒資本”則是整個(gè)內(nèi)控環(huán)境的能動(dòng)性因素。 情緒資本與內(nèi)控環(huán)境的關(guān)系闡述 COSO報(bào)告中的控制環(huán)境，指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素?？刂骗h(huán)境構(gòu)成了一個(gè)組織的氛圍，塑造企業(yè)文化，影響企
5、業(yè)員工的控制意識，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性，它對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大的影響，其好壞直接決定企業(yè)內(nèi)部控制整體框架實(shí)施的效果。在COSO報(bào)告中，將控制環(huán)境的子要素分為：誠信的原則和道德價(jià)值觀、評定員工的能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配和授權(quán)、人力資源政策和實(shí)務(wù)?！ 】梢钥闯觯刂骗h(huán)境反映了董事會(huì)、總經(jīng)理階層、業(yè)主和其他人員對企業(yè)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動(dòng)。在內(nèi)控環(huán)境的各項(xiàng)要素中，無論是組織機(jī)構(gòu)的確定，還是董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)的職能、確定職權(quán)和責(zé)任的方法等等均是一種“靜態(tài)因素”，即是已設(shè)立
6、的規(guī)程和方法，或是一種機(jī)制，其本身并沒有選擇性的，而且也不能根據(jù)實(shí)際進(jìn)行主觀能動(dòng)性的選擇，是由人來確定的。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，人是唯一起著主動(dòng)作用的“動(dòng)態(tài)因素”，非一成不變，當(dāng)機(jī)制、規(guī)程和方法由人確定后，反過來又影響著人的行動(dòng)。因此存在員工內(nèi)心的“情緒資本”則是其他內(nèi)控環(huán)境要素的核心動(dòng)力，當(dāng)員工的情緒資本向前進(jìn)的方向引導(dǎo)，則能夠被激發(fā)，有利于其他要素的安排。因?yàn)榍榫w資本存在于人的內(nèi)心，而人作為內(nèi)控環(huán)境中最活躍及最具有能動(dòng)性的因素，內(nèi)控環(huán)境則是整個(gè)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)。因此，情緒資本是企業(yè)內(nèi)控環(huán)境一個(gè)動(dòng)力支點(diǎn)，正確的調(diào)動(dòng)情緒有利于整個(gè)內(nèi)控環(huán)境的制
7、度安排；健全的內(nèi)部環(huán)境反過來同樣影響著情緒資本的調(diào)動(dòng)?！ ∏榫w的正確導(dǎo)向有利于內(nèi)控的建立和完善 情緒資本中的情緒實(shí)質(zhì)上是一種態(tài)度、認(rèn)識和感受，以及對企業(yè)整體培養(yǎng)的一種忠誠度和價(jià)值觀。情緒有動(dòng)力情緒和負(fù)面情緒之分，動(dòng)力情緒是指執(zhí)著、挑戰(zhàn)、熱情、奉獻(xiàn)、決心、愉快、愛心、自豪、渴望和信賴；負(fù)面情緒是指畏懼、憤怒、冷漠、緊張、憂慮、敵意、嫉妒、貪婪、自私和憎恨。通過不斷地激發(fā)動(dòng)力情緒，規(guī)避負(fù)面情緒，有利于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建立、健全和完善，使員工執(zhí)行內(nèi)部控制的規(guī)程，通過良性氛圍的培養(yǎng)，使企業(yè)成功贏得員工的心靈和意志，并塑造出充滿熱情
8、、執(zhí)著和激情的企業(yè)性格。 對于市場經(jīng)濟(jì)主體—企業(yè)而言，理性經(jīng)濟(jì)人的“自私”特性必將導(dǎo)致權(quán)力人“尋租”甚或“欺詐”，從而內(nèi)部控制有可能失效。群體情緒的正確導(dǎo)向，則可以防止、阻礙人為錯(cuò)誤、濫用職權(quán)或個(gè)體之間串通舞弊所引起的
