淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位

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1、淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位摘要：企業(yè)改制上市標(biāo)志著首次公開募股即IPO啟動。內(nèi)部審計(jì)，作為治理結(jié)構(gòu)的一塊基石，起著改善公司治理效率的重要作用。鑒于此，對首次公開募股即IPO公司通過對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位分析，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位存在的問題，提出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能合理定位的完善方案，對最大程度發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效能具有重要的意義。中國3/vie　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)職能定位　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的出臺和不斷推進(jìn)，擬IPO企業(yè)完善內(nèi)控體系已成為上市的必經(jīng)之路。迫切需要借助內(nèi)部審計(jì)的力量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)上市企業(yè)的虛假會計(jì)信息，并及時(shí)加以

2、防范。但是內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理行為，在實(shí)踐中也逐漸暴露其自身存在的問題。內(nèi)部審計(jì)流于形式，內(nèi)部審計(jì)缺乏反舞弊控制，內(nèi)部審計(jì)人員處于尷尬地位，內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮不到位等，造成了企業(yè)內(nèi)部控制混亂。因此，需要根據(jù)時(shí)代發(fā)展趨勢進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)職能定位的轉(zhuǎn)型，逐漸實(shí)現(xiàn)監(jiān)督主導(dǎo)型向服務(wù)指導(dǎo)型的轉(zhuǎn)變，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供加值服務(wù)。鑒于此，本文對新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行分析，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位及存在的問題，提出完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位的對策，希望對新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的最大化發(fā)揮提供理論依據(jù)與實(shí)踐指導(dǎo)

3、。　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能分析　　我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能主要包括監(jiān)督職能、評價(jià)職能、管理職能和服務(wù)職能?！　”O(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)基本職能，主要是對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，優(yōu)化資金使用，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營符合國家的法律及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。同時(shí)，需要對企業(yè)的負(fù)債情況進(jìn)行監(jiān)督和控制，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動穩(wěn)定的發(fā)展。評價(jià)職能是內(nèi)部審計(jì)人員按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動及實(shí)際運(yùn)營效果進(jìn)行準(zhǔn)確的評價(jià)和判斷，包括對被審計(jì)對象的計(jì)劃、預(yù)算及相關(guān)決策的評價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中存在的不足，更好地為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。管理職能是在監(jiān)督和評價(jià)的基

4、礎(chǔ)上，對企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營進(jìn)行管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題和不足，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提出有效的應(yīng)對方案，確保企業(yè)管理的有效性。服務(wù)職能是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能定位發(fā)展趨勢，主要為管理者提供企業(yè)運(yùn)營發(fā)展方面的咨詢服務(wù)，提高組織的運(yùn)作效率，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的必然選擇?！　∮纱丝芍?，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能、評價(jià)職能、管理職能和服務(wù)職能是企業(yè)有效運(yùn)營和管理的重要環(huán)節(jié)，對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要的作用。　　二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位的現(xiàn)狀　　內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支方面發(fā)揮了重要的作用。十八大以來，混合所有制經(jīng)濟(jì)的迅

5、速發(fā)展，要求企業(yè)自身要擁有完善的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。實(shí)踐證明，新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作阻力重重，內(nèi)部審計(jì)與管理者的期望反差大，引起了管理者的抵觸，內(nèi)部審計(jì)的作用難以充分發(fā)揮，處于可有可無的狀態(tài)。究其原因，主要在于以下幾個(gè)方面：　?。ㄒ唬?nèi)部審計(jì)的重視程度不夠　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展不順與企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠密切相關(guān)。管理者的重視程度決定了內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮。目前，我國很多企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不到位，也不重視內(nèi)部審計(jì)中提出的問題。在管理層的影響下，其他相關(guān)部門也忽視內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)部門可有可無。此外

6、，由于沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，很多公司將內(nèi)部審計(jì)部門劃分在會計(jì)部門之下，也有企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門合二為一，使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到嚴(yán)重的制約?！　。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能隨著社會的進(jìn)步和企業(yè)的發(fā)展而不斷地完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能也由原來的監(jiān)督職能發(fā)展成為現(xiàn)代的監(jiān)督職能、評價(jià)職能、管理職能和服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)職能在不斷的豐富和完善，這對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)也提出了更高的要求。部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在專業(yè)技能、綜合素質(zhì)方面有了很大的提升，但是與國外相比還有很大的差距。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的老員工知識更新慢，對新理念、

7、新方法的接受能力相對不足；新進(jìn)員工年輕化趨勢明顯，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)相對不足，使得內(nèi)審職能作用的發(fā)揮遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)發(fā)展的要求，從而阻礙了內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)步。　?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全　　縱觀我國眾多的內(nèi)部審計(jì)失敗的案例可以發(fā)現(xiàn)，法制觀念淡薄，內(nèi)部審計(jì)制度不完善是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失敗重要的原因。由于缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)部門完全聽命于管理層，缺乏審計(jì)獨(dú)立性，缺乏反舞弊控制和審計(jì)監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部控制失效，造假現(xiàn)象嚴(yán)重。建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，有利于有效的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高組織和員

8、工對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)同，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，提高企業(yè)的綜合效益。　　三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位的對策　　通過分析可知，對內(nèi)部審計(jì)重視不夠，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低，企業(yè)內(nèi)部