法庭會(huì)計(jì)研究

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1、法庭會(huì)計(jì)研究隨著近年來需要會(huì)計(jì)參與法庭辯論、訴訟、調(diào)解和仲裁的事件日益增多，許多西方國家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都成立了“法庭會(huì)計(jì)”部門，從事專家證明、損害索賠等事務(wù)；甚至還成立了專門從事保險(xiǎn)損失和訴訟協(xié)助的專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。學(xué)者們也開始研究法庭會(huì)計(jì)，并成立了法庭會(huì)計(jì)信息和教育中心（FAIEC）。我國近年需要會(huì)計(jì)參與的法律事件也常有發(fā)生。本文主要研究法庭會(huì)計(jì)及其功能。　　一、何為法庭會(huì)計(jì)　　法庭會(huì)計(jì)（Forensicaccounting）是會(huì)計(jì)、審計(jì)和法庭調(diào)查技能集成產(chǎn)生的特定學(xué)科。它提供適合法庭的會(huì)計(jì)分析，這種會(huì)計(jì)分析是法庭討論、辯論和形成最終爭辯裁決的基礎(chǔ)。法庭會(huì)計(jì)主要包含訴訟協(xié)助和調(diào)查會(huì)

2、計(jì)?！霸V訟協(xié)助”主要處理與經(jīng)濟(jì)損害賠償定量化有關(guān)的問題，如計(jì)算來自違反合同的經(jīng)濟(jì)損失賠償?！罢{(diào)查會(huì)計(jì)”經(jīng)常和犯罪事件的調(diào)查有關(guān)，如對(duì)雇員偷盜的調(diào)查，對(duì)擔(dān)保欺詐、保險(xiǎn)欺詐或?qū)ψ锓缸汾E和起訴的調(diào)查?！　∽鳛榉ㄍ?huì)計(jì)師，在正式調(diào)查時(shí)需要用會(huì)計(jì)、審計(jì)和調(diào)查技能，同時(shí)必須具備作出立時(shí)反應(yīng)的能力和清晰簡潔地在法庭上傳達(dá)財(cái)務(wù)信息的能力。因此法庭會(huì)計(jì)師應(yīng)具有一定的能力特征：耐心、創(chuàng)造性、謹(jǐn)慎性、組織能力、自信心和精湛的職業(yè)判斷；能全面考慮問題、能有效地傾聽和具有簡潔清晰的表達(dá)能力。法庭會(huì)計(jì)師既要有會(huì)計(jì)審計(jì)能力，又應(yīng)具有一定的法律知識(shí)。　　法庭會(huì)計(jì)師可以為公共會(huì)計(jì)事務(wù)服務(wù)，也可受雇于保險(xiǎn)公司、銀行、警

3、察機(jī)構(gòu)、政府部門或其他組織。　　二、法庭會(huì)計(jì)的職能　　法庭會(huì)計(jì)師經(jīng)常被聘來用一種可理解的方式，分析、說明、匯總和介紹有關(guān)的經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)問題。法庭會(huì)計(jì)通常能介入下述事務(wù)：（1）調(diào)查和分析財(cái)務(wù)證據(jù)；（2）開發(fā)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，幫助分析該財(cái)務(wù)證據(jù)；（3）用報(bào)告、證件和文件展示的形式來顯示調(diào)查結(jié)果；（4）在法律起訴中提供協(xié)助，包括在法庭作為專家證人幫助支持審判證據(jù)，如果法庭會(huì)計(jì)師被作為專家證人，他應(yīng)能接近所有相關(guān)文件證據(jù)。為適當(dāng)提供這些服務(wù)，法庭會(huì)計(jì)師必須熟悉法律概念和程序，并具有鑒定案件本質(zhì)的能力?！　》ㄍ?huì)計(jì)師主要有會(huì)計(jì)調(diào)查和訴訟協(xié)助兩項(xiàng)職能：　　1、會(huì)計(jì)調(diào)查。采取可能的行動(dòng)過程對(duì)真實(shí)情形進(jìn)行

4、評(píng)價(jià)和提出建議；協(xié)助對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)；法庭文件證據(jù)檢查；通過民事行為或?qū)Ψ缸镄袨槠鹪V的方式協(xié)助資產(chǎn)追回等。　　2、訴訟協(xié)助。主要指獲得必要的文件證據(jù)在支持或拒絕索賠要求上提供協(xié)助；對(duì)相關(guān)的文件證據(jù)提供檢查以形成初步的案情評(píng)價(jià)和認(rèn)定損失的范圍；參與審問及復(fù)查證據(jù)，協(xié)助了解財(cái)務(wù)事項(xiàng)和系統(tǒng)地闡述被問及的問題；協(xié)助安排協(xié)商；參與審判聽證，利用反詰提供協(xié)助。　　當(dāng)法庭會(huì)計(jì)師受特定單位雇用后，他還能：參與防守對(duì)手攻擊，協(xié)助訊問準(zhǔn)備，案情材料檢查，財(cái)務(wù)記錄檢查，推薦訴訟戰(zhàn)略，開發(fā)視聽材料展示，為法律文檔作技術(shù)語言檢查，協(xié)助談判，書寫協(xié)議等?！　∫话阏f來，法庭會(huì)計(jì)在法庭調(diào)查中從事會(huì)計(jì)調(diào)查時(shí)能完成下述任務(wù)

5、：　?。?）查明資金的分布，即使現(xiàn)金或資產(chǎn)通過秘密手段被轉(zhuǎn)移和隱藏；　?。?）證明企業(yè)當(dāng)事人的具體花費(fèi)，即使是在企業(yè)所有者非?；靵y的環(huán)境中；　?。?）評(píng)估企業(yè)的真實(shí)價(jià)值；　?。?）證明企業(yè)是否遭受損害，并評(píng)估遭受損害的金額；　?。?）揭穿企業(yè)面紗，證明誰擁有它的份額及誰在幕后操縱；　?。?）證明是否存在挪用侵吞現(xiàn)象，誰挪用了，挪用了多少，有多少能被追回；　?。?）員工偷盜和存貨損耗的鑒定和定量計(jì)算；　?。?）鑒定財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)違規(guī)違法及該職行為；　?。?）檢查會(huì)計(jì)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)和公司或個(gè)人的其他財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，以確定是否已危及這些系統(tǒng)及危害程度；　　（10）證明企

6、業(yè)控制和程序系統(tǒng)是否足以防范欺詐，并推薦改變系統(tǒng)辦法，確保欺詐降到最低程度；　?。?1）設(shè)計(jì)和實(shí)施程序以預(yù)防挪用侵吞、企業(yè)被破壞及員工偷盜等；　　（12）提供專家證人，用能被理解的方式說明復(fù)雜的財(cái)務(wù)問題。　　三、法庭會(huì)計(jì)提供的服務(wù)　　法庭會(huì)計(jì)能參與廣泛的調(diào)查，跨越許多不同的行業(yè)，對(duì)案情提供幫助并揭示其動(dòng)向。下面是法庭會(huì)計(jì)師可能涉及的不同領(lǐng)域：　?。?）犯罪行為調(diào)查。法庭會(huì)計(jì)師可能受法院或警察機(jī)構(gòu)的雇用并以此名義進(jìn)行調(diào)查。　?。?）違反合同調(diào)查。法庭會(huì)計(jì)師可參與評(píng)估合同一致性及合同有效性的檢查，如財(cái)產(chǎn)租約要價(jià)是否過高等?！　。?）所有者間經(jīng)濟(jì)糾紛。通常是因補(bǔ)償或利益分配上的爭論而引起，

7、法庭會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)多年會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行詳細(xì)分析，對(duì)爭論問題進(jìn)行量化?！　。?）人身傷害索賠。法庭會(huì)計(jì)師經(jīng)常被要求對(duì)例如機(jī)動(dòng)車輛事件造成的人身傷害損失索賠進(jìn)行量化分析。　?。?）保險(xiǎn)索賠。法庭會(huì)計(jì)師可能被要求從被保險(xiǎn)者或保險(xiǎn)者兩者不同的角度對(duì)解決案情提供協(xié)助?！　。?）商業(yè)／雇員欺詐調(diào)查。商業(yè)欺詐調(diào)查包括隱匿和欺詐性轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)調(diào)查、資產(chǎn)鑒定和依法追回應(yīng)有權(quán)益調(diào)查；雇員欺詐調(diào)查包括證明欺詐的實(shí)有性、性質(zhì)和程度及認(rèn)定欺詐實(shí)施者。法庭會(huì)計(jì)師需要對(duì)那些曾接近資金的人進(jìn)行口頭訊