應(yīng)收賬款的日常管理分析

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1、應(yīng)收賬款的日常管理分析&肪211;以萍鄉(xiāng)市塔金公司為例［摘要］對(duì)于我們國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況越來越成熟的情況下，應(yīng)收賬款管理滯后已經(jīng)慢慢抑制住我國(guó)的企業(yè)生存與發(fā)展，對(duì)于我國(guó)的中小企業(yè)來說，經(jīng)營(yíng)的資金是關(guān)聯(lián)了企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵之源，并且是在企業(yè)的資金管理中占據(jù)了很重大的地位，企業(yè)的資金是否流通和再生產(chǎn)資金的需求是否充足也被應(yīng)收賬款管理掌控著。任何事情都是具有兩面性，在企業(yè)中，應(yīng)收賬款帶來經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也會(huì)為企業(yè)帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。本文章通過分析案例公司的應(yīng)收賬款管理中所產(chǎn)生的問題、原因和必要性，

2、提出了對(duì)應(yīng)收賬款管理改善的對(duì)策，意義在于為我國(guó)中小企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理提供借鑒U［關(guān)鍵詞］應(yīng)收賬款；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；商業(yè)信用巾于我國(guó)經(jīng)濟(jì)日趨發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，每個(gè)企業(yè)為了要增加其銷售收入，增加客源，越來越多的企業(yè)采用的市場(chǎng)銷售方式是賒銷，但是這導(dǎo)致Y企業(yè)的應(yīng)收賬款余額會(huì)越來越多。雖然應(yīng)收賬款增加的現(xiàn)象是說明了企業(yè)的銷售收入增加，可是在增加的情況下如果對(duì)應(yīng)收賬款的管理不妥當(dāng)，企業(yè)有可能會(huì)出現(xiàn)賬款收不回的現(xiàn)象，一旦嚴(yán)重了以至?xí)霈F(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)企業(yè)出現(xiàn)一系列的問題。因此，企業(yè)做好應(yīng)收賬款的管理工作，意義在

3、于加快其資金運(yùn)轉(zhuǎn)，提高其資金的利用率，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，增加效益。1應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論分析1.1應(yīng)收賬款含義及特點(diǎn)應(yīng)收賬款在我國(guó)被定義是一種債權(quán)，這是由于企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)的條件下銷售產(chǎn)品以及提供勞務(wù)所產(chǎn)生的，包括了在出售商品或者提供勞務(wù)時(shí)企業(yè)應(yīng)該向債務(wù)人收取的價(jià)款以及為代購(gòu)方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等?！皯?yīng)收賬款是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的延期付款商品交易方式所產(chǎn)生的可用貨幣計(jì)量的權(quán)利，其確認(rèn)的依據(jù)是貨物的出庫(kù)單、發(fā)運(yùn)單、發(fā)票和購(gòu)銷合同等書面文件，即賣方企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，代表企業(yè)所能獲得的未來的資金

4、流入”[9]。應(yīng)收帳款是企業(yè)總資產(chǎn)中的一項(xiàng)秉要資產(chǎn)，與企業(yè)的其他資產(chǎn)相對(duì)比，應(yīng)收賬款的特點(diǎn)為：(1)等價(jià)性：等價(jià)性的原則要求企業(yè)賒銷出去的貨物，其償還的方式是采用貨幣或者是實(shí)物，二者在賬面上所表示的金額大小應(yīng)該十一樣的。(1)回收性：可回收性是指企業(yè)應(yīng)該在一定的時(shí)間段內(nèi)收回采用賒銷方式銷售出去的那部分貨物的貨款。(2)期限性：應(yīng)收賬款一般有約定的期限。(3)風(fēng)險(xiǎn)性：應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，會(huì)使得企業(yè)產(chǎn)生壞賬損失。1.2應(yīng)收賬款形成的原因與管理0標(biāo)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，賒銷作為一種促銷手段，被企業(yè)廣泛

5、采用。雖然公司采用賒銷會(huì)帶來增加銷售收入等好處，但是也要付出一定的代價(jià)，會(huì)使得公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如客戶拖欠貨款，如果貨款拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款收回的困難性就會(huì)越大，甚至可能出現(xiàn)收不回的情況。因此，企業(yè)必須重視對(duì)應(yīng)收賬款的管理。其形成的原因主要右兒個(gè)：(1)商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，觀念未變。應(yīng)收賬款會(huì)產(chǎn)生的主要因素的由于商業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，因?yàn)樵谄髽I(yè)的管理中，為了開闊銷路，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)在無奈之下只有采用賒銷的方式去爭(zhēng)取客戶。采取現(xiàn)金折扣、賒銷的方式進(jìn)行銷售，忽視了對(duì)資金的管理，這是形成應(yīng)收賬款的主要原因。(1)企業(yè)

6、缺乏內(nèi)部控制，責(zé)任不清。沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，企業(yè)如果在缺乏對(duì)客戶資金狀況、信譽(yù)和經(jīng)營(yíng)情況的深入調(diào)查和了解情況下去盲目賒銷,很容易導(dǎo)致企業(yè)造成很大的損失，并且這種問題是長(zhǎng)期不能得到解決的。(2)缺乏一個(gè)專業(yè)管理信用的職能部門。“大多數(shù)企業(yè)的信用管理工作巾財(cái)務(wù)部門代管，而財(cái)務(wù)部門又沒有十分詳盡的客戶資料，往往是想管管不了，不管又放不下。所以長(zhǎng)期以來沒有什么效果可言，全憑客戶自覺”[6]。1.3我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及原因分析中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模都比較小的經(jīng)

7、濟(jì)單位。對(duì)于一個(gè)正在發(fā)展中的高效快速運(yùn)轉(zhuǎn)的中小企業(yè)而言，資金就是維系企業(yè)生命的“血液”，然而，由于受到許多因素的制約，在應(yīng)收賬款管理方面還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。我國(guó)的應(yīng)收賬款具體存在以下突出問題及其原因分析：(1)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，中小企業(yè)應(yīng)收賬款資信調(diào)查缺失。“隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為了搶占市場(chǎng)份額，增加銷售額，除常規(guī)的競(jìng)爭(zhēng)手段，諸如過硬的產(chǎn)品質(zhì)量、優(yōu)惠的銷售價(jià)格、良好的售后服務(wù)、強(qiáng)大的廣告宣傳外，以商業(yè)信用為擔(dān)保的賒銷在一定程度上確實(shí)可以增加產(chǎn)品的銷售”[4]。(1)企業(yè)信用機(jī)制的

8、建設(shè)不完善、不健全。在我國(guó)，許多中小企業(yè)太過離譜地去追求銷售的、Ik績(jī)，一概忽略Y建立健全信用機(jī)制的重要性，以至認(rèn)為如果實(shí)施了信用政策可能會(huì)影響公司的銷售進(jìn)展。(2)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重要性認(rèn)知膚淺。0前我國(guó)中小企業(yè)的認(rèn)知不夠廣泛，在自身領(lǐng)域比較小、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單一、追求短期效益的情況下，導(dǎo)致了有很大一部分忽略Y資金管理的核心位置，對(duì)于企業(yè)的管理只限制于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理，而沒存充分發(fā)揮企業(yè)資金管理的功用，限制了企業(yè)自身的拓展，在應(yīng)收賬