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1、淺談應(yīng)收賬款的日常管理韓忠海(黑龍江省大慶市第四醫(yī)院163712)【中圖分類號(hào)JR197【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】B【文章編號(hào)］1672-5085(2013)14-0380-01【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款日常管理信用政策確定以后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制與管理工作，進(jìn)行信用調(diào)查和信用評(píng)估，以確定給具體顧客的信用條款，建立應(yīng)收賬款賬齡制度，以及做好及時(shí)收賬工作。1客戶的信用調(diào)查對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)是應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容。對(duì)顧客的信用要進(jìn)行客觀合理的評(píng)估，必須對(duì)顧客信用進(jìn)行調(diào)查，并搜集有關(guān)的信息資料。信用調(diào)查有兩類：1
2、.1直接調(diào)查。直接調(diào)查是指調(diào)查人員直接與客戶接觸，通過當(dāng)面采訪、詢問、觀察、記錄等方式獲取第一手資料。但資料的準(zhǔn)確性將取決于客戶的誠意和合作態(tài)度。1.2間接調(diào)查。間接調(diào)查是利用客戶以及其他單位保存的有關(guān)信息，通過加工整理獲得客戶信用資料的一種方法。資料的來源可以從如下幾個(gè)途徑獲得:①顧客的財(cái)務(wù)報(bào)表。顧客的財(cái)務(wù)報(bào)表是信用資料的重要來源，通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，基木能掌握一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力。②信用評(píng)估機(jī)構(gòu)。許多國家都有專業(yè)的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)，定期發(fā)布有關(guān)企業(yè)的信用等級(jí)報(bào)告。例如，美國的Dun&Bredst
3、reet公司(D&B)和TRW公司就是兩家著名的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)，企業(yè)可以利用這些機(jī)構(gòu)，對(duì)顧客的信用等級(jí)評(píng)定，制定信用政策。③銀行。企業(yè)可以通過潛在顧客的開戶行了解信息，但由于銀行的資料一般不向外界提供，僅在同業(yè)之間交流?因此，可以通過企業(yè)在木地的開戶行，向?qū)Ψ姐y行征詢顧客的有關(guān)信息。①其他。如向財(cái)稅部門、工商管理部門等機(jī)構(gòu)了解有關(guān)顧客的信用資料。一份典型的信用報(bào)告通常包括以下一些內(nèi)容：①客戶的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的概要；②一些主要的財(cái)務(wù)比率及其變化趨勢(shì)；③從客戶的銀行和供應(yīng)商那里獲得的關(guān)于客戶付款是否及吋
4、，最近是否無力支付的信息；④關(guān)于客戶經(jīng)營實(shí)際狀況的一段文字描述；⑤關(guān)于客戶公司所有者的背景文字說明，包括以前是否破產(chǎn)過，是否有法律糾紛和欺騙行為等等；⑥客戶的信用等級(jí)概況。按照信用風(fēng)險(xiǎn)從低到高排列為A+到F級(jí)，F(xiàn)級(jí)信用風(fēng)險(xiǎn)最高，表示客戶最有可能拖欠。信息僅僅是提供給信用經(jīng)理進(jìn)行決策的參考，良好的信息資料有助于更好地進(jìn)行信貸決策，但在進(jìn)行最后決策時(shí)，一般還是依靠個(gè)人判斷，這取決于決策者的經(jīng)驗(yàn)和能力。2應(yīng)收賬款的日常監(jiān)控和分析方法應(yīng)收賬款發(fā)生之后進(jìn)行日常監(jiān)控和分析的方法主要有以下幾種：2.1平均收賬期法平
5、均收賬期法是指企業(yè)經(jīng)常計(jì)算應(yīng)收賬款的平均收賬期，并與歷史情況、同行業(yè)情況、企業(yè)采用的信用期限等進(jìn)行比較，從而揭示企業(yè)應(yīng)收賬款的狀況。企業(yè)定期計(jì)算出平均收款期后?與上述有關(guān)資料進(jìn)行比較，如果比它們好或者處于既定的使用期限波動(dòng)范圍之內(nèi)，則說明企業(yè)該期的應(yīng)收賬款管理比較好。例如，某企業(yè)采用(1/10,net30)的信用條件銷售。每天的賒銷額為10萬元，應(yīng)收賬款余額為300萬元，企業(yè)過去三年的記錄表明，在上述信用條件下的平均收賬期為35天；同行業(yè)本年平均收賬期為27天。本企業(yè)目前的平均收賬期=300/10=3
6、0(天)?？梢?，企業(yè)當(dāng)前的應(yīng)收賬款管理比以往三年有較大的提高，但比同行業(yè)平均管理水平還稍遜一籌，可以進(jìn)一步加以改善。2.2賬齡分析法賬齡分析法是通過編制賬齡分析表，揭示應(yīng)收賬款存賬的吋間長短，并按各應(yīng)收賬款的存賬時(shí)間長短進(jìn)行排序，為應(yīng)收賬款的管理和決策控制提供信息。通過賬齡分析可以發(fā)現(xiàn)：①企業(yè)有多少應(yīng)收賬款在信用期內(nèi)；②有多少賬款超過了信用期；③不同賬齡的過期賬款占整個(gè)應(yīng)收賬款的比重；④哪些客戶的信用可能會(huì)出現(xiàn)問題。2.3例外管理信用管理經(jīng)理在實(shí)際工作中常采用例外管理。該方法根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度不同,用統(tǒng)計(jì)方
7、法將顧客分成5到6類，然后，信用經(jīng)理將精力主要放在最可能出問題的顧客群。位于第1等級(jí)的顧客可以自動(dòng)獲得企業(yè)提供的信用，他們的信用地位只需每年審查一次即可；位于第2等級(jí)的顧客也可以自動(dòng)獲得信用，但要控制在一定的范圍內(nèi)，并口必須經(jīng)常地對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況的比率分析（如一季度一次），如果他們的信譽(yù)變差，則降為3級(jí)；3級(jí)或4級(jí)的顧客，對(duì)他們采用賒銷需經(jīng)過特別批準(zhǔn)；而對(duì)第5等級(jí)顧客的銷售只能在現(xiàn)金交易的基礎(chǔ)上進(jìn)行。2.4應(yīng)收賬款的收款分析應(yīng)收賬款的收款分析是通過編制企業(yè)在當(dāng)年每個(gè)月應(yīng)收賬款收款的狀況。通過應(yīng)收賬款的
8、回收狀況，顯示了每個(gè)月份、當(dāng)月、次月以及以后回款的數(shù)額和比例，以及至今還有多少?zèng)]有收冋，它反映了該月賒銷質(zhì)量和冋款的速度，為銷售部門制定信用政策和評(píng)價(jià)業(yè)績提供信息。參考文獻(xiàn)⑴王奇?淺析企業(yè)應(yīng)收帳款日常管理制度［J］才智,2011年16期.⑵劉丹?應(yīng)收賬款的管理與監(jiān)控卩］?現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011年12期.［3］陳麗英.談如何管理應(yīng)收賬款［J］?知識(shí)經(jīng)濟(jì),2011年13期.
