構(gòu)建科學(xué)指標(biāo)體系優(yōu)化增值稅納稅評(píng)估

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1、構(gòu)建科學(xué)指標(biāo)體系優(yōu)化增值稅納稅評(píng)估構(gòu)建科學(xué)指標(biāo)體系優(yōu)化增值稅納稅評(píng)估增值稅納稅評(píng)估，是征管改革后，為解決部分企業(yè)客觀存在稅負(fù)偏低和納稅異常問題的有效途徑。今年初，博興縣國(guó)稅局在廣泛深入調(diào)查研究，認(rèn)真總結(jié)以往稽核評(píng)稅經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，以省局納稅評(píng)估軟件為基礎(chǔ)，全面開展增值稅納稅評(píng)估工作，初步建立了一套具體科學(xué)的指標(biāo)體系,使納稅人財(cái)務(wù)管理和增值稅形成的過程納入了稅收信息化管理軌道的納稅評(píng)估新模式，并在實(shí)踐中發(fā)揮出了良好的效能。一、建立科學(xué)的納稅評(píng)估指標(biāo)體系納稅評(píng)估成效的大小取決于評(píng)估指標(biāo)是否科學(xué)合理。應(yīng)該以“票流”、“物流”、“資產(chǎn)流

2、”為核心，采集反映企業(yè)財(cái)務(wù)，狀況與增值稅形成過程的關(guān)鍵指標(biāo)，建立三位一體、互相制約、縱橫交叉、全面延伸的納稅評(píng)估指標(biāo)體系。所謂“票流”，是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中形成應(yīng)稅收入的所有憑證（包括視同銷售的各類單據(jù)）流向的匯集；所謂“物流”是對(duì)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中形成的所有應(yīng)稅貨物流向的明細(xì)；所謂“資產(chǎn)流””，是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中形成的資產(chǎn)增減變化，特別是現(xiàn)金流量的走向。通過建立以三個(gè)“流”為方的指標(biāo)體系，不僅涵蓋增值稅企業(yè)從生產(chǎn)到銷售、從申報(bào)到納稅、從財(cái)務(wù)管理到資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的全過程，而且從根本上抓住了增值稅管理的核心環(huán)節(jié)，

3、堵塞了稅收管理的漏洞。比如：通過建立納稅申報(bào)應(yīng)稅收入、進(jìn)項(xiàng)稅額、增值額、應(yīng)納稅額與金稅工程認(rèn)證、報(bào)稅數(shù)據(jù)等指標(biāo)，以及相互間勾稽關(guān)系的比對(duì)，就能準(zhǔn)確有效地防止開票未申報(bào)、未認(rèn)證先抵扣、已認(rèn)證未抵扣等問題；通過建立應(yīng)稅收入理論值和評(píng)估值指標(biāo)，就能及時(shí)加強(qiáng)對(duì)隱匿銷售收入、代開發(fā)票等進(jìn)行有效監(jiān)控；通過建立工業(yè)（商業(yè)）企業(yè)增值額和進(jìn)項(xiàng)稅額評(píng)估值指標(biāo)，就能有效地堵塞生產(chǎn)企業(yè)存貨購(gòu)進(jìn)成本虛增、跨期取得或認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物未付款先抵扣、接受虛開進(jìn)項(xiàng)憑證等漏洞；通過建立工業(yè)（商業(yè)）企業(yè)應(yīng)納稅額評(píng)估值指標(biāo)，就能及時(shí)掌握解決企業(yè)存貨盤虧

4、、進(jìn)貨退出等進(jìn)項(xiàng)稅額虛增的問題；通過建立存貨（產(chǎn)成品）、費(fèi)用占銷售的比例指標(biāo)，同樣也基本解決了長(zhǎng)期以來對(duì)納稅人貨物已發(fā)出、現(xiàn)金進(jìn)出雙不入帳等薄弱環(huán)節(jié)。二、開發(fā)完善的納稅評(píng)估管理軟件納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅要對(duì)大量涉稅信息進(jìn)行加工、剖析，更重要的是如何把采集建立的一整套科學(xué)的指標(biāo)體系納入稅收信息化管理軌道，充分利用高科技手段和先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)資源，開發(fā)與之相配套的應(yīng)用軟件，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估的微機(jī)化、科學(xué)化。為此，必須總攬全局，集思廣益，突出重點(diǎn)，對(duì)納稅評(píng)估管理軟件進(jìn)行了二次開發(fā)，著力在完善提高上下功夫。我局專門成立業(yè)務(wù)和技術(shù)

5、攻關(guān)小組，圍繞綜合指標(biāo)體系，由業(yè)務(wù)小組提出業(yè)務(wù)需求，技術(shù)小組設(shè)計(jì)相應(yīng)的軟件。在軟件設(shè)計(jì)過程中，業(yè)務(wù)和技術(shù)攻關(guān)小組充分利用現(xiàn)代化信息技能并運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，結(jié)合增值稅政策法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章，進(jìn)行深度開發(fā)。經(jīng)過反復(fù)測(cè)試和實(shí)踐，開發(fā)形成一套科學(xué)規(guī)范、功能齊全，具有當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)和稅收特色的納稅評(píng)估管理應(yīng)用軟件。軟件主要具備三個(gè)特點(diǎn)：一是抓住了個(gè)生存發(fā)展的主動(dòng)脈和反映企業(yè)納稅情況構(gòu)成要素之間的關(guān)鍵點(diǎn)；二是突出了重點(diǎn)，對(duì)增值稅管理中的“常見病、多發(fā)病”實(shí)現(xiàn)了有效監(jiān)控。三是實(shí)施過程控制，把納稅評(píng)估工作切人到納稅人財(cái)務(wù)管理和增值稅形成的全過程。

6、三、強(qiáng)化對(duì)納稅人的基礎(chǔ)管理搞好基礎(chǔ)資料、基礎(chǔ)管理是保證納稅評(píng)估工作正常開展的前提，沒有完整的稅收信息資料，納稅評(píng)估只能紙上談兵。因此，必須把加強(qiáng)對(duì)納稅人的輔導(dǎo)，強(qiáng)化對(duì)納稅人的基礎(chǔ)管理，作為重點(diǎn)環(huán)節(jié)，狠抓不放。特別是抓住基礎(chǔ)資料這一核心環(huán)節(jié)，以準(zhǔn)時(shí)、完整和準(zhǔn)確為目標(biāo)，著力在三方面求突破。（1）嚴(yán)格把好申報(bào)準(zhǔn)入關(guān)。分期分批組織納稅人搞好培訓(xùn)，明確各類報(bào)送資料的填報(bào)要求，對(duì)申報(bào)資料不符合填報(bào)要求的企業(yè)，一律重新申報(bào)。（2）嚴(yán)格把好申報(bào)錄入關(guān)。進(jìn)一步明確申報(bào)征收崗位的內(nèi)容和職責(zé)，統(tǒng)一資料內(nèi)容、統(tǒng)一錄入口徑、統(tǒng)一指標(biāo)體系。（3）嚴(yán)格把好

7、審核關(guān)。嚴(yán)格企業(yè)各類填報(bào)資料的審核，對(duì)企業(yè)申報(bào)資料填寫不實(shí)的，責(zé)令企業(yè)限期改正，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，予以處罰，以保證各類申報(bào)資料報(bào)送及時(shí)、填寫規(guī)范、數(shù)據(jù)齊全而準(zhǔn)確。四、提高國(guó)稅干部的納稅評(píng)估技能納稅評(píng)估工作對(duì)干部的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)狀況直接決定納稅評(píng)估效果的優(yōu)劣。所以，要根據(jù)干部素質(zhì)和納稅戶情況，一方面選派具有較高稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉稅收政策和相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，有一定的綜合分析和協(xié)調(diào)解決問題能力的干部，從事納稅評(píng)估工作。另一方面，精選一批納稅評(píng)估的典型企業(yè)，進(jìn)行試點(diǎn)

8、性評(píng)估。對(duì)每一企業(yè)評(píng)估情況進(jìn)行解剖分析，并作為典型評(píng)估案例印發(fā)給干部學(xué)習(xí)借鑒。與此同時(shí),抓實(shí)抓好管理應(yīng)用軟件的輔導(dǎo)培訓(xùn)。集中精力，騰出時(shí)間,抓緊抓好增值稅納稅評(píng)估新軟件的崗前培訓(xùn)工作，'認(rèn)真搞好軟件操作演示和工作流程的輔導(dǎo)，特別是抓緊抓好了納稅評(píng)估軟件的操作演示，使廣大干部盡