電商征稅觸及財稅治理結(jié)構(gòu)

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1、電商征稅觸及財稅治理結(jié)構(gòu)11月16日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)內(nèi)貿(mào)流通健康發(fā)展的若干意見》，明確提出要“加快推進(jìn)電子發(fā)票應(yīng)用，完善電子會計憑證報銷，登記入賬及歸檔保管等配套措施”。輿論普遍認(rèn)為這意味著電商將進(jìn)入真正意義上的納稅時代。長期以來，我國在電子商務(wù)監(jiān)管方面略顯力不從心。如今要想在電子商務(wù)領(lǐng)域規(guī)范推行直接牽涉經(jīng)濟(jì)利益的稅收，必然面臨更大的阻力。但這不等于電子商務(wù)的稅收將一直被忽視。電子商務(wù)稅收制度缺位雖有客觀原因，但在一定程度上破壞了商業(yè)社會公平競爭的環(huán)境。目前，電商稅收征管尚存哪些問題，電子發(fā)票的推行意義幾何？

2、帶著這些問題，近期記者專訪了京東集團(tuán)副總裁蔡石石石。電商征稅《新理財》：據(jù)了解，目前國家稅務(wù)局正在密集調(diào)研，研究針對電商有效稅收征管的政策方案，您作為國稅總局電商稅收征管課題的參與者之一，如何看待電商征稅的必要性？蔡磊：現(xiàn)在社會上有一種聲音是，對于電商征稅會增加創(chuàng)業(yè)者的負(fù)擔(dān)，甚至影響社會的就業(yè)水平。這是一種典型的思維誤區(qū)。事實上，國家稅務(wù)總局公告2014年第57號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）是不交增值稅或營業(yè)稅的

3、。電商征稅實現(xiàn)了減少國家財政損失、體現(xiàn)稅收公平、維護(hù)誠信公平的市場環(huán)境。京東創(chuàng)始人兼CEO劉強東在近期的首屆世界互聯(lián)網(wǎng)大會上表示，目前國家到了出手統(tǒng)一打擊假貨的時候了，要想從源頭上把控假貨問題就需要在電子商務(wù)行業(yè)內(nèi)大力推廣電子發(fā)票和電子工商注冊，充分掌握商家信息，加大監(jiān)管執(zhí)法力度。以電子發(fā)票和電子工商為抓手進(jìn)行的稅收征管，可以為商家創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境，解決目前劣幣驅(qū)逐良幣的市場狀況?！缎吕碡敗罚弘娚陶鞫惖脑掝}已經(jīng)談了十幾年了，您覺得這一政策一直推行不暢的現(xiàn)狀與困難是什么？蔡磊：首先，電商征稅涉及到我國稅制的結(jié)構(gòu)性改革。目

4、前，美國是以直接稅主導(dǎo)的稅制結(jié)構(gòu)，對電商征收的是流轉(zhuǎn)稅。而我國的稅制體制改革的大環(huán)境以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。電商征稅這一命題背后反映的是加快推進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，以推進(jìn)平衡線上線下的稅負(fù)公平。其次，電商征稅涉及到政府間的財政關(guān)系調(diào)整。例如老板在北京、客服在江蘇、公司注冊在西藏，如果進(jìn)行稅收征管的話應(yīng)該納稅給哪個地方政府？對于企業(yè)來講，這就涉及到稅企之間復(fù)雜的關(guān)系。電子發(fā)票《新理財》：京東是電子發(fā)票的首試者，目前其他多家電商也參與推廣上線電子發(fā)票，您如何看待電子發(fā)票在建立電子商務(wù)稅收征管體系中起到的作用？蔡磊：2012年2月，

5、國家發(fā)改委、商務(wù)部等八部委《關(guān)于促進(jìn)電子商務(wù)健康快速發(fā)展有關(guān)工作的通知》（發(fā)改辦高技[2012]226號），提出開展網(wǎng)絡(luò)（電子）發(fā)票應(yīng)用試點。2013年6月，京東在北京市政府的支持下，率先開出了中國第一張電子發(fā)票，電子商務(wù)的特性決定了其稅收征管會存在一系列的挑戰(zhàn)，比如說納稅主體的確認(rèn)、納稅環(huán)節(jié)的判定、稅收管轄權(quán)的確定等問題。在這樣的背景下，電子發(fā)票對推動稅收征管的效率和效果作用不可小覷。表面上看，推行電子發(fā)票只是稅收征管中小小的一步，但這其實會導(dǎo)致一系列征管措施上的重大變革。電子發(fā)票完成電子商務(wù)全程無紙化的最后一環(huán)，既能

6、約束買賣雙方的規(guī)范交易，也能為監(jiān)管和收稅提供客觀依據(jù)，最終促進(jìn)電子商務(wù)的長遠(yuǎn)規(guī)范發(fā)展，以及國家經(jīng)濟(jì)大數(shù)據(jù)和信息管稅的質(zhì)量。具體來說，首先，可以降低企業(yè)成本、提高工作效率。以京東北京公司為例，在沒有推廣電子發(fā)票之前，北京公司專門負(fù)責(zé)對于紙質(zhì)發(fā)票進(jìn)行人工裝訂、分解、確認(rèn)、打包的工作人員就達(dá)近300人。此外，京東還要承擔(dān)發(fā)票的領(lǐng)購成本、以及圍繞紙質(zhì)發(fā)票產(chǎn)生的耗材費用、倉儲、快遞等。在京東北京公司全面應(yīng)用電子發(fā)票之后，預(yù)計每年有望節(jié)約的綜合成本可高達(dá)1億元。其實不僅是電商，電子發(fā)票對于貨物和勞務(wù)交易發(fā)生頻繁的企業(yè)來說都非常實用。

7、其次，電子發(fā)票會加速國家稅務(wù)信息一體化進(jìn)程，提升稅務(wù)工作質(zhì)量且有利環(huán)保。僅以環(huán)保為例，若電子發(fā)票推向全國，則每年可保護(hù)和節(jié)約3萬畝土地和森林。再者，對于全行業(yè)來講，電子發(fā)票能夠有效地促進(jìn)稅收的誠信、公平。當(dāng)前電商稅收管理不規(guī)范，行業(yè)內(nèi)尚存誠信漏洞。例如，某些進(jìn)駐電商平臺的商家，存在通過刷交易額來增加信用的現(xiàn)象，以此誤導(dǎo)消費者。電子發(fā)票能在一定程度上約束這種行為，可使商家的一切經(jīng)營行為都被置于陽光之下，有力的遏制經(jīng)營不規(guī)范的小企業(yè)逃稅漏稅的現(xiàn)象。為規(guī)范電商行業(yè)發(fā)展，打擊假貨、水貨，樹立公平誠信的市場環(huán)境，電子發(fā)票是有效抓手

8、。稅務(wù)機關(guān)通過電子發(fā)票系統(tǒng)既可實時取得網(wǎng)絡(luò)銷售的真實數(shù)據(jù)，還可通過增值稅原理管控上下游供應(yīng)鏈管理，制約不規(guī)范或違法的進(jìn)貨渠道，并可從根本上制約發(fā)票造假售假?！缎吕碡敗罚弘娮影l(fā)票畢竟屬于新鮮事物，京東作為電子發(fā)票的試點企業(yè)在推行過程中，是否曾遇到困難？蔡磊：電子發(fā)票確實是一個新鮮事物，最開始推動的時候，遇到的困難比較大