企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的實(shí)踐與探索

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1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的實(shí)踐與探索【摘要】中共十八大三中全會(huì)吹響了全面深化改革的戰(zhàn)斗號(hào)角，各行各業(yè)紛紛響應(yīng)，轉(zhuǎn)型創(chuàng)新之舉頻現(xiàn)。那么，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制中的有機(jī)組成部分一一企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是否需要轉(zhuǎn)型創(chuàng)新？該如何轉(zhuǎn)型創(chuàng)新？文章結(jié)合自身工作實(shí)踐就此課題進(jìn)行理性的探討?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型創(chuàng)新一、內(nèi)部審計(jì)為何要轉(zhuǎn)型創(chuàng)新1.社會(huì)發(fā)展的需要。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制、政治體制、文化體制、社會(huì)體制、生態(tài)文明體制和黨的建設(shè)制度改革的推進(jìn)，轉(zhuǎn)型發(fā)展已是大勢(shì)所趨，內(nèi)部審計(jì)作為社會(huì)發(fā)展的要素之一，當(dāng)然不能例外。固化就意味著落后，內(nèi)部審計(jì)是為社會(huì)發(fā)展服務(wù)的，因而必須與時(shí)俱進(jìn)，以變應(yīng)變

2、，跟上改革的步伐，適時(shí)地轉(zhuǎn)型創(chuàng)新。2.企業(yè)發(fā)展的需要。隨著企業(yè)的發(fā)展，規(guī)模越來(lái)越大，面臨的市場(chǎng)挑戰(zhàn)也越來(lái)越激烈，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更趨惡劣，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加劇，內(nèi)部控制要求不斷提高，內(nèi)部審計(jì)責(zé)任日趨繁重，原先按部就班式的內(nèi)部審計(jì)顯然已無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展所需。3.自身發(fā)展的需要。長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)通常被認(rèn)為是企業(yè)各職能部門(mén)中“用于應(yīng)付、不太重視”的“無(wú)地位”部門(mén)，是“千篇一律、事后檢查”的“最死板”部門(mén)，是“專(zhuān)門(mén)找茬、不能得罪”的“黑包公”部門(mén)，是“無(wú)法考核、難出政績(jī)”的“養(yǎng)老院”部門(mén)。這些評(píng)價(jià)顯然是不公正的，但在不少企業(yè)又是客觀事實(shí)，嚴(yán)重挫傷了內(nèi)審人員工作的積極性，

3、阻礙了內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展。那么如何讓內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制實(shí)施中發(fā)揮巨大作用？如何讓內(nèi)部審計(jì)人員敬業(yè)愛(ài)崗、默默奉獻(xiàn)的精神得到應(yīng)有評(píng)價(jià)？如何讓內(nèi)部審計(jì)部門(mén)保駕護(hù)航、決策引領(lǐng)的能力得到充分展示？埋怨和嘆息是沒(méi)有用的，我們不能改變現(xiàn)實(shí)的環(huán)境和人們習(xí)慣的觀念，但我們可以改變自己，可以從審計(jì)理念、審計(jì)形式以及審計(jì)方法上全面轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，把內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮到極致。二、內(nèi)部審計(jì)如何轉(zhuǎn)型創(chuàng)新（一）由常規(guī)審計(jì)向?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)轉(zhuǎn)型常規(guī)審計(jì)向?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)轉(zhuǎn)型，即指由“面面俱到”向“專(zhuān)項(xiàng)重點(diǎn)”的轉(zhuǎn)型、由“廣度鋪開(kāi)”向“深度挖掘”的轉(zhuǎn)型、由“機(jī)械程序”向“各具特色”的轉(zhuǎn)型、由“循

4、規(guī)蹈矩”向“追求實(shí)效”的轉(zhuǎn)型。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)日常工作的主要范圍為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)、預(yù)算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)審、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)及單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)等?？梢?jiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍之廣、內(nèi)容之多，常規(guī)審計(jì)就是在滿足以上各方面需求的情況下產(chǎn)生的審計(jì)方式。其特點(diǎn)是范圍廣、內(nèi)容多、任務(wù)重。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)幾乎所有相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，起到讓經(jīng)營(yíng)者更加全面地了解日常經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。雖然常規(guī)審計(jì)在企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)河中所起的作用有目共睹，但也暴露出“千篇一

5、律一一少變化，耗時(shí)費(fèi)力一一少效率，流于形式少政績(jī)，局限數(shù)據(jù)少擴(kuò)展”的弊端。筆者認(rèn)為，只有加快常規(guī)審計(jì)向?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)轉(zhuǎn)型，才能有效解決這一問(wèn)題。相對(duì)常規(guī)審計(jì)而言，針對(duì)特定事項(xiàng)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)具有其不可替代的優(yōu)勢(shì)：1.審計(jì)范圍特定，目標(biāo)明確。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)針對(duì)企業(yè)某個(gè)具體項(xiàng)目或某方面具體工作開(kāi)展全方位審計(jì)，目標(biāo)更明確，方法更有針對(duì)性。2.審計(jì)時(shí)效加速，作用明顯。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)一般要求審計(jì)人員在更短的時(shí)限內(nèi)完成相關(guān)審計(jì)任務(wù)，更具緊迫性，審計(jì)結(jié)果對(duì)后期事項(xiàng)的借鑒意義更大。3.審計(jì)深度延伸，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)一般要求針對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行深入挖掘，審計(jì)要求更高，專(zhuān)業(yè)性更強(qiáng)，需要具備較高業(yè)務(wù)

6、水平和綜合分析能力的審計(jì)團(tuán)隊(duì)的介入。4.審計(jì)廣度拓展，成效更大。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)不再唯數(shù)據(jù)說(shuō)話，不再局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的視野，可以向經(jīng)營(yíng)各領(lǐng)域拓展，可以向項(xiàng)目全過(guò)程延伸。1.審計(jì)方法細(xì)化，效果更好。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)針對(duì)性強(qiáng)，更利于審計(jì)方法的細(xì)化。俗話說(shuō)“細(xì)節(jié)決定成敗”，能夠更好地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出可行性意見(jiàn)和建議，更易被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所接受，審計(jì)效果往往會(huì)更好。（二）由內(nèi)審監(jiān)督向內(nèi)審引領(lǐng)轉(zhuǎn)型內(nèi)審監(jiān)督向內(nèi)審引領(lǐng)的轉(zhuǎn)型，即指由“被動(dòng)審計(jì)”向“主動(dòng)作為”的轉(zhuǎn)型，由“審計(jì)報(bào)告”向“實(shí)證研究”的轉(zhuǎn)型，由“建議措施”向“引領(lǐng)決策”的轉(zhuǎn)型，由“監(jiān)督盡職”向“功能拓展”的轉(zhuǎn)型。傳統(tǒng)的內(nèi)部

7、審計(jì)似乎只是就事論事的工作，完成一項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目就歸檔封存。但筆者認(rèn)為這并不能真正體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)人員想要更好地體現(xiàn)價(jià)值，就必須充分挖掘自身的潛力，在完成各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的前提下，借助自身對(duì)企業(yè)情況的熟悉，以及在長(zhǎng)期審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)，多作實(shí)證研究，為經(jīng)營(yíng)者獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，更好地服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。具體來(lái)講，主要可以從以下幾方面著手：（1）注意搜集內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中遇到的典型案例或者企業(yè)發(fā)展過(guò)程中具有代表性的經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)，通過(guò)深入挖掘，歸納總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，找出內(nèi)在規(guī)律，為內(nèi)部審計(jì)能級(jí)提升和企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所用。（2）剖析案例中存在的現(xiàn)象或者問(wèn)題

8、，找尋其存在的根源，研究解決問(wèn)題的方法或強(qiáng)化優(yōu)勢(shì)的途徑，將研究成果運(yùn)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際。（3