統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)技術(shù)在工程審計(jì)中的應(yīng)用

《統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)技術(shù)在工程審計(jì)中的應(yīng)用》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)技術(shù)在工程審計(jì)中的應(yīng)用摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代技術(shù)越來越多地運(yùn)用于審計(jì)實(shí)務(wù)，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)從七十代受到關(guān)注以來，被廣泛運(yùn)用于財(cái)務(wù)審計(jì)中，到目前為止卻鮮見其在工程審計(jì)中運(yùn)用。本文根據(jù)工程審計(jì)的特點(diǎn)，以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為主要理論依據(jù)，對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣模型進(jìn)行改造，并對(duì)要素內(nèi)含做了重新定義，論述了統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)在工程審計(jì)中的具體運(yùn)用，試圖解決特殊行業(yè)工程審計(jì)所面臨的現(xiàn)實(shí)問題。關(guān)鍵詞：統(tǒng)計(jì)抽樣工程審計(jì)模型運(yùn)用信息時(shí)代隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展，審計(jì)需求不斷提高和審計(jì)資源供應(yīng)不足之間的矛盾日益突出，如何有效地解決這一矛盾，是目前審計(jì)實(shí)務(wù)界亟待解決的問題。本文主要論述統(tǒng)計(jì)抽

2、樣技術(shù)在工程審計(jì)中的運(yùn)用。由于我國(guó)審計(jì)事業(yè)起步較晚，在統(tǒng)計(jì)理論研究和實(shí)踐起步比較晚。在前期，我國(guó)都是借鑒西方國(guó)家的審計(jì)抽樣的研究成果，文獻(xiàn)主要涉及的都是對(duì)西方學(xué)者的審計(jì)抽樣理論及方法、審計(jì)法則的直接翻譯。1978年底以后實(shí)行改革開放，梅格斯(W.B.Meigs)等人寫的審計(jì)教材的譯本開始在國(guó)內(nèi)流通，抽樣審計(jì)實(shí)務(wù)問題才引起我國(guó)學(xué)者的注意，此后學(xué)術(shù)界陸續(xù)展開統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)相關(guān)研究。實(shí)務(wù)界直到1995年注冊(cè)會(huì)計(jì)師才頒布獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第4號(hào)，2003年審計(jì)署頒布了審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則，而中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)則于2005年頒布18號(hào)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則。這些審計(jì)準(zhǔn)則的頒布，使實(shí)務(wù)中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)有法可依。

3、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的理論依據(jù)最主要是概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)的相關(guān)理論。一、抽樣審計(jì)的理論依據(jù)1、抽樣審計(jì)的前提是制度基礎(chǔ)審計(jì)長(zhǎng)期以來，審計(jì)模式從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，不同的階段，審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)各有所不同，只有在制度基礎(chǔ)審計(jì)模式下，才能成功地運(yùn)用抽樣審計(jì)。若被審計(jì)單位沒有良好的內(nèi)部控制制度，審計(jì)人員必須采用詳細(xì)審計(jì)方式，以確定被審計(jì)的經(jīng)濟(jì)信息是否真實(shí)可靠，根本談不上使用抽樣審計(jì)。只有在良好的內(nèi)部系統(tǒng)下，審計(jì)人員通過對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)，從而依賴內(nèi)部控制系統(tǒng)下所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，僅需對(duì)部分業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，就能得出總體的審計(jì)結(jié)論。因此，統(tǒng)計(jì)抽樣的前提基礎(chǔ)是制度基礎(chǔ)審計(jì)模式的廣泛運(yùn)用。當(dāng)下

4、隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高，內(nèi)部控制也越來越成熟，具備成功運(yùn)用抽樣審計(jì)的環(huán)境。目前在審計(jì)實(shí)務(wù)中抽樣審計(jì)技術(shù)被大量地運(yùn)用于財(cái)務(wù)審計(jì)中，少見其運(yùn)用于工程審計(jì)，筆者將抽樣審計(jì)模型與工程項(xiàng)目審計(jì)特點(diǎn)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，探索統(tǒng)計(jì)審計(jì)技術(shù)在工程審計(jì)的應(yīng)用，并利用計(jì)算機(jī)的手段實(shí)現(xiàn)較為復(fù)雜的樣本量計(jì)算和總體審計(jì)結(jié)果的推斷。2、統(tǒng)計(jì)抽樣的理論依據(jù)概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)是統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的最根本理論基礎(chǔ)。具體而言，概率論為抽樣審計(jì)的建立提供了理論依據(jù)，數(shù)理統(tǒng)計(jì)為它提供科學(xué)和具體的方法論基礎(chǔ)。大數(shù)定律是概率論中闡明大量隨機(jī)現(xiàn)象平均結(jié)果穩(wěn)定性的一系列定理的總稱，該定律指出，如果研究總體是由相互獨(dú)立的隨機(jī)因素構(gòu)成，整體對(duì)象

5、各項(xiàng)目數(shù)據(jù)是呈正態(tài)分布，而且每個(gè)因素對(duì)總體的影響都相對(duì)較小，那么，對(duì)這些大量不同因素加以綜合平均的結(jié)果，使得因素的個(gè)別影響將會(huì)抵消，從而顯示出它們共同的特征，使總體具有穩(wěn)定的性質(zhì)，從而認(rèn)證了抽樣平均數(shù)趨于總體平均數(shù)，因而，可以從樣本審計(jì)特征推導(dǎo)出總體的審計(jì)特征。當(dāng)我們面對(duì)大量同類業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)從表面上看是隨機(jī)的，偶然性占統(tǒng)治地位，所以我們可以視其為大量的相互獨(dú)立的隨機(jī)因素。由于受到被審計(jì)單位內(nèi)部控制等因素的制約，資料內(nèi)部一定存在著本質(zhì)性的聯(lián)系。我們可以抽取樣本進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其特征進(jìn)行歸納和總結(jié)。根據(jù)大數(shù)定律，歸納總結(jié)得出的結(jié)果會(huì)使這些個(gè)別資料的影響相互抵消，能夠顯現(xiàn)出被審計(jì)

6、對(duì)象的總體特征，所以可以根據(jù)樣本審計(jì)結(jié)果對(duì)總體特征進(jìn)行推斷。大數(shù)定律認(rèn)證了抽樣審計(jì)的可行性，但并沒有為審計(jì)抽樣理論提供系統(tǒng)的具體的方法論基礎(chǔ)。因此，還有一個(gè)理論依據(jù)便是數(shù)理統(tǒng)計(jì)：數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)和概率論都是從數(shù)量上研究隨機(jī)現(xiàn)象規(guī)律性學(xué)科，但數(shù)理統(tǒng)計(jì)的研究更為深入、具體、精確，其核心是抽象推斷。數(shù)理統(tǒng)計(jì)包括兩方面的內(nèi)容：一是怎樣合理收集數(shù)據(jù)一一抽樣方法設(shè)計(jì)和選擇；二是由局部收集的數(shù)據(jù)怎樣比較正確地分析和推斷整體情況，對(duì)誤差的控制一一統(tǒng)計(jì)推斷。抽樣推斷理論為統(tǒng)計(jì)抽樣具體方法的形成提供理論基礎(chǔ)。審計(jì)中的統(tǒng)計(jì)抽樣是依據(jù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)原理從被審計(jì)單位資料中抽出一部分進(jìn)行審查，以推斷全部被審單位資料的審計(jì)結(jié)論

7、的方法。從研究對(duì)象上來看，統(tǒng)計(jì)抽樣推斷研究事物間必然性數(shù)理特征，而抽樣審計(jì)理論是對(duì)被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并對(duì)其合法性、效益性等方面做出評(píng)價(jià)，它涉及的不僅僅局限于數(shù)量特征，還包括很多品質(zhì)特征，因此，這就產(chǎn)生了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行定性評(píng)價(jià)（屬性抽樣）和定量評(píng)價(jià)（變量抽樣）兩大類型的抽樣審計(jì)方法。在此，筆者以統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)技術(shù)如何在工程審計(jì)的應(yīng)用做一些探索，并利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)較為復(fù)雜的計(jì)算，即保證了抽樣審計(jì)的科學(xué)性，也大大提高了審計(jì)工作效率。