王保安：深化稅制改革

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1、.領(lǐng)導(dǎo)班子集中學(xué)習(xí)材料——《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》解讀2014.5.19王保安：深化稅制改革(王保安：財(cái)政部副部長(zhǎng)、黨組成員，博士生導(dǎo)師)2013年11月22日《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》(以下簡(jiǎn)稱《決定》)對(duì)深化財(cái)稅體制改革、建立現(xiàn)代財(cái)政制度作出了重大部署，其中明確提出了當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期深化稅制改革的目標(biāo)原則和主要任務(wù)，這對(duì)于轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、推動(dòng)科學(xué)發(fā)展、建立健全現(xiàn)代國(guó)家治理制度具有十分重要而深遠(yuǎn)的意義。一、深化稅制改革的必要性和緊迫性稅收是國(guó)家存在與公共治理的基

2、礎(chǔ)，稅收制度是國(guó)家財(cái)政制度的重要組成部分。黨和政府歷來(lái)重視稅收制度建設(shè)。新中國(guó)成立以來(lái)，我國(guó)稅收制度經(jīng)歷過(guò)幾次大的改革和調(diào)整。現(xiàn)行稅收制度是在20世紀(jì)90年代進(jìn)行重大改革的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)不斷適應(yīng)性調(diào)整而逐步形成的。1994年，按照建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，我國(guó)實(shí)施了新中國(guó)成立以來(lái)規(guī)模最大、內(nèi)容最豐富、影響最深刻的一次稅制改革，形成了現(xiàn)行稅制的基本框架。進(jìn)入21世紀(jì)特別是黨的十六大以來(lái)，為完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”....的原則，進(jìn)一步調(diào)整和完善了稅制，包括全面取消農(nóng)業(yè)稅、統(tǒng)一

3、內(nèi)外資企業(yè)所得稅、推行增值稅轉(zhuǎn)型改革、順利實(shí)施成品油稅費(fèi)改革；同時(shí)，改革出口退稅制度、開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)、穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)和資源稅改革等，初步形成了與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基本適應(yīng)的多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅收體系，從而實(shí)現(xiàn)了20年來(lái)財(cái)政收入的平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，為建立全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)、深化改革開(kāi)放、加強(qiáng)宏觀調(diào)控、促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)快速發(fā)展發(fā)揮了重要作用。在充分肯定取得成績(jī)的同時(shí)，也要看到現(xiàn)行稅收制度在推動(dòng)科學(xué)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)公平正義、促進(jìn)統(tǒng)一市場(chǎng)建設(shè)和依法治稅等方面，還存在諸多不完善的地方。與科學(xué)發(fā)展主題、

4、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主線不相適應(yīng)，迫切需要進(jìn)一步深化改革。(一)稅制結(jié)構(gòu)不夠完善....一是稅種功能交叉重疊與調(diào)節(jié)缺位并存，稅種設(shè)置缺乏整體性和統(tǒng)籌性。比如，增值稅征稅鏈條不完整，不動(dòng)產(chǎn)尚未納入抵扣范圍，對(duì)貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，存在重復(fù)征稅，越來(lái)越不適應(yīng)工業(yè)服務(wù)化發(fā)展的趨勢(shì)和日益細(xì)化的產(chǎn)業(yè)分工要求；在資源環(huán)境約束曰益趨緊形勢(shì)下，反映要素稀缺、供求關(guān)系、環(huán)境損害程度的環(huán)境稅制度尚未建立；現(xiàn)行消費(fèi)稅制度征收范圍較窄，一些高能耗、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費(fèi)品尚未納人征稅范圍；課稅大多在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，稅基偏小，對(duì)消費(fèi)行為規(guī)

5、制作用偏弱；稅率結(jié)構(gòu)欠合理，調(diào)節(jié)力度有限；房地產(chǎn)建設(shè)交易環(huán)節(jié)的稅種較多，包括城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、契稅等，而持有環(huán)節(jié)征收的房產(chǎn)稅本身功能偏弱，全覆蓋的房地產(chǎn)稅制度尚未建立。二是所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等直接稅的自動(dòng)穩(wěn)定器功能不完善。從稅收結(jié)構(gòu)來(lái)看，流轉(zhuǎn)稅比重高一些，是由我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平、征管水平所決定的，今后相當(dāng)一段時(shí)間還會(huì)維持這種格局。因此，《決定》提出要逐步提高直接稅比重。當(dāng)前要抓緊完善直接稅，特別要加快推進(jìn)財(cái)產(chǎn)稅改革。三是稅費(fèi)結(jié)構(gòu)不盡合理，以費(fèi)代稅問(wèn)題依然存在。與國(guó)際一般經(jīng)驗(yàn)相比，我國(guó)

6、收費(fèi)基金偏多的現(xiàn)象依然嚴(yán)重。因此，深化稅制改革、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，是加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展，加快打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版的必然要求。(二)稅收調(diào)節(jié)分配的功能偏弱稅收具有調(diào)節(jié)分配的重要功能?，F(xiàn)行稅制在建設(shè)“橄欖型”社會(huì)、促進(jìn)社會(huì)公平方面的作用仍顯偏低。主要表現(xiàn)在，消費(fèi)稅范圍較窄、稅率偏低、環(huán)節(jié)單一，調(diào)節(jié)收入和引導(dǎo)消費(fèi)的功能未能有效發(fā)揮；房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅分別按房產(chǎn)原值、出租收入和土地面積等不同標(biāo)準(zhǔn)征稅，計(jì)稅依據(jù)不合理、免稅范圍較大，在一定程度上造成不同類型房地產(chǎn)稅負(fù)畸輕畸重，減弱了稅收調(diào)節(jié)財(cái)富分配的功能；個(gè)人所得

7、稅實(shí)行分項(xiàng)征收，未能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，導(dǎo)致稅負(fù)不公。深化稅制改革，進(jìn)一步挖掘現(xiàn)階段條件下稅收調(diào)節(jié)分配的潛力，對(duì)促進(jìn)社會(huì)公平正義、讓發(fā)展成果更多惠及全體人民具有重要的制度意義。(三)稅收法治化程度亟待提高....一是稅收優(yōu)惠管理不規(guī)范。在一定時(shí)期，國(guó)家合理安排一些稅收優(yōu)惠政策是必要的，但應(yīng)以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，盡量消減區(qū)域優(yōu)惠，以推進(jìn)產(chǎn)業(yè)進(jìn)步升級(jí)，抑制市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不公平因素。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)多、懲罰較少，出于宏觀調(diào)控考慮的短期安排較多、著眼于制度建設(shè)的長(zhǎng)期安排較少，尤其是區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策過(guò)多過(guò)濫。來(lái)自一些地方、部門的稅收優(yōu)惠

8、訴求壓力過(guò)大，導(dǎo)致稅收政策碎片化，加上不同程度地存在稅收?qǐng)?zhí)法不嚴(yán)、自由裁量權(quán)較大、越權(quán)減免稅等現(xiàn)象，不僅破壞稅制的統(tǒng)一、規(guī)范，擾亂了正常財(cái)稅秩序，而且影響市場(chǎng)統(tǒng)一和公平競(jìng)爭(zhēng)。二是征管體制有待完善。當(dāng)前企業(yè)所得稅由國(guó)稅和地稅機(jī)關(guān)分別征收，一些地方掌握政策尺度不同，稅政與稅基核定不一致，容易造成稅收不公平；個(gè)人所得稅由地稅部門征收，由于難以全面掌握