財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告材料方法及評(píng)價(jià)與衡量與衡量指標(biāo)

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1、實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法及評(píng)價(jià)指標(biāo)1.主要目標(biāo)與功能財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是為有關(guān)各方提供可以用來做出決策的信息。具體說,使用財(cái)務(wù)報(bào)表的主體有三類:(1)公司的經(jīng)營管理人員。(2)公司的現(xiàn)有投資者及潛在投資者。(3)公司的債權(quán)人。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的功能有三點(diǎn):通過分析資產(chǎn)負(fù)債表,可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況,對(duì)公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動(dòng)資金是否充足做出判斷。通過分析損益表,可以了解分析公司的盈利能力、盈利狀況、經(jīng)營效率,對(duì)公司在行業(yè)中的競爭地位、持續(xù)發(fā)展能力做出判斷。通過分析財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表,了解公司營運(yùn)資金管理能力,判斷公司合

2、理運(yùn)用資金的能力以及支持日常周轉(zhuǎn)的資金來源是否充分并且有可持續(xù)性。2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法:財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法主要有:比率分析、水平分析、共同比報(bào)表分析三種。財(cái)務(wù)比率是指企業(yè)報(bào)表中有重要或內(nèi)在聯(lián)系的指標(biāo)間所形成的比率。在這里,必須注意:在運(yùn)用比率分析方法進(jìn)行分析時(shí),在某一特定比率中涉及的各項(xiàng)目之間必須有聯(lián)系。把互不相聯(lián)的兩個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)放在一起所計(jì)算出來的比率無任何意義。水平分析有時(shí)又可以被稱為趨勢分析,它是最簡單的一種分析方法。具體分析方法為:將某特定企業(yè)連續(xù)若干會(huì)計(jì)年度的報(bào)表資料在不同年度間進(jìn)行橫向?qū)Ρ?,確定不同年度間的差異額

3、或差異率,以分析企業(yè)各報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)情況及變動(dòng)趨勢。共同比報(bào)表分析方法具體地說:只對(duì)當(dāng)期損益表或資產(chǎn)負(fù)債表作縱向分析而不用橫跨幾年進(jìn)行分析。3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的要點(diǎn):財(cái)務(wù)分析的對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和利潤及利潤分配表。從這三種表中應(yīng)著重分析以下四項(xiàng)主要內(nèi)容:精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案(1)公司的獲利能力。公司利潤的高低、利潤額的增長速度是其有無活力、管理效能優(yōu)劣的標(biāo)志。作為投資者,購買股票時(shí),當(dāng)然首先是考慮選擇利潤豐厚的公司進(jìn)行投資。所以,分析財(cái)務(wù)報(bào)表,先要著重分析公司當(dāng)期投入資本的收益性。(2)公司

4、的償還能力。目的在于確保投資的安全。具體從兩個(gè)方面進(jìn)行分析:一是分析其短期償債能力,看其有無能力償還到期債務(wù),這一點(diǎn)須從分析、檢查公司資金流動(dòng)狀況來下判斷;二是分析其長期償債能力的強(qiáng)弱。這一點(diǎn)是通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表中不同權(quán)益項(xiàng)目之間的關(guān)系、權(quán)益與收益之間的關(guān)系,以及權(quán)益與資產(chǎn)之間的關(guān)系來進(jìn)行檢測的。(3)公司擴(kuò)展經(jīng)營的能力。即進(jìn)行成長性分析,這是投資者選購股票進(jìn)行長期投資最為關(guān)注的重要問題。(4)公司的經(jīng)營效率。主要是分析財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)資金周轉(zhuǎn)速度的快慢,以檢測股票發(fā)行公司各項(xiàng)資金的利用效果和經(jīng)營效率。4.評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo):(

5、1)銷售利潤率:反映企業(yè)銷售收入的獲利水平。計(jì)算公式:銷售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷售凈收入×100%。產(chǎn)品銷售凈收入:指扣除銷售折讓、銷售折扣和銷售退回之后的銷售凈額。(2)總資產(chǎn)報(bào)酬率:用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力。計(jì)算公式為:總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100(3)資本收益率:是指企業(yè)運(yùn)用投資者投入資本獲得收益的能力。計(jì)算公式:資本收益率=凈利潤/實(shí)收資本×100%(4)資本保值增值率:主要反映投資者投入企業(yè)的資本完整性和保全性。計(jì)算公式:資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額×

6、100%。資本保值增值率等于100%,為資本保值;資本保值增值率大于100%,為資本增值。(5)資產(chǎn)負(fù)債率:用于衡量企業(yè)負(fù)債水平高低情況。計(jì)算公式:資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%(6)流動(dòng)比率:衡量企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期債務(wù)的能力,又稱短期償債能力比率。計(jì)算公式:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%。精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案速動(dòng)比率:是指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率,它是衡量企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)運(yùn)用隨時(shí)可變現(xiàn)資產(chǎn)償付到期債務(wù)的能力;速動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差的且穩(wěn)定的存貨、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用和待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失等之后

7、的余額。速動(dòng)比率是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充。計(jì)算公式:速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%(7)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率:也稱收帳比率,用于衡量企業(yè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)快慢。計(jì)算公式:應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收帳款余額×100%。賒銷凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓、折扣。由于企業(yè)賒銷資料作為商業(yè)機(jī)密不對(duì)外公布,所以,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率一般采用賒銷和現(xiàn)銷總額,即銷售凈收入計(jì)算。平均應(yīng)收帳款余額=(期初應(yīng)收帳款余額+期末應(yīng)收帳款余額)÷2。(8)存貨周轉(zhuǎn)率:用于衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù),反映企業(yè)購、產(chǎn)、銷平衡的效率的一種尺度。計(jì)

8、算公式:存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/平均存貨成本×100%平均存貨成本=(期初存貨成本+期末存貨成本)÷2(9)社會(huì)貢獻(xiàn)率:是衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)為國家或社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力。社會(huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額×100%(10)社會(huì)積累率:衡量企業(yè)社會(huì)

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