審計(jì)論文-審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念及產(chǎn)生原因研究

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1、根據(jù)本節(jié)教材用實(shí)驗(yàn)和猜測(cè)相結(jié)合的方法來說明生命起源的特點(diǎn)，教學(xué)方法也就選擇學(xué)生觀察投影片、猜測(cè)和查資料相結(jié)合的方法進(jìn)行教學(xué)。審計(jì)論文:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念及產(chǎn)生原因研究　　審計(jì)論文:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念及產(chǎn)生原因研究　　(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)主體在審計(jì)完成的前提下，經(jīng)營過程中仍然發(fā)生損失的可能性，包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和狹義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指在審計(jì)報(bào)告正確無誤的情況下，審計(jì)主體經(jīng)營過程中因客戶關(guān)系而遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)，其形成原因來自“深口袋”理論。狹義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上是指審計(jì)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見表達(dá)不當(dāng)而造成的審計(jì)主體的經(jīng)營風(fēng)

2、險(xiǎn)，包括兩種情況，其一是財(cái)務(wù)報(bào)表未公允揭示而審計(jì)人員卻認(rèn)為已公允揭示的風(fēng)險(xiǎn)，這種情況會(huì)直接關(guān)系到審計(jì)效果與審計(jì)質(zhì)量;其二是財(cái)務(wù)報(bào)表總體上已公允揭示而審計(jì)人員卻認(rèn)為未公允揭示的風(fēng)險(xiǎn)，這種情況會(huì)降低審計(jì)效率，增加審計(jì)樣本量和審計(jì)時(shí)間。從審計(jì)實(shí)務(wù)角度來看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更多是指狹義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的第一類風(fēng)險(xiǎn)。　　(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析意大利醫(yī)生雷地證明腐肉不能生蛆的實(shí)驗(yàn)投影片，巴思德的“鵝頸瓶實(shí)驗(yàn)”投影片，原始地球的投影片，米勒實(shí)驗(yàn)的投影片。根據(jù)本節(jié)教材用實(shí)驗(yàn)和猜測(cè)相結(jié)合的方法來說明生命起源的特點(diǎn)，教學(xué)方法也就選擇學(xué)生觀察投影片、

3、猜測(cè)和查資料相結(jié)合的方法進(jìn)行教學(xué)。審計(jì)論文:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念及產(chǎn)生原因研究　　審計(jì)論文:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念及產(chǎn)生原因研究　　(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)主體在審計(jì)完成的前提下，經(jīng)營過程中仍然發(fā)生損失的可能性，包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和狹義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指在審計(jì)報(bào)告正確無誤的情況下，審計(jì)主體經(jīng)營過程中因客戶關(guān)系而遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)，其形成原因來自“深口袋”理論。狹義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上是指審計(jì)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見表達(dá)不當(dāng)而造成的審計(jì)主體的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，包括兩種情況，其一是財(cái)務(wù)報(bào)表未公允揭示而審計(jì)人員卻認(rèn)為已公允揭示的風(fēng)險(xiǎn)，這種情況會(huì)直接

4、關(guān)系到審計(jì)效果與審計(jì)質(zhì)量;其二是財(cái)務(wù)報(bào)表總體上已公允揭示而審計(jì)人員卻認(rèn)為未公允揭示的風(fēng)險(xiǎn)，這種情況會(huì)降低審計(jì)效率，增加審計(jì)樣本量和審計(jì)時(shí)間。從審計(jì)實(shí)務(wù)角度來看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更多是指狹義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的第一類風(fēng)險(xiǎn)?！　?二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析意大利醫(yī)生雷地證明腐肉不能生蛆的實(shí)驗(yàn)投影片，巴思德的“鵝頸瓶實(shí)驗(yàn)”投影片，原始地球的投影片，米勒實(shí)驗(yàn)的投影片。根據(jù)本節(jié)教材用實(shí)驗(yàn)和猜測(cè)相結(jié)合的方法來說明生命起源的特點(diǎn)，教學(xué)方法也就選擇學(xué)生觀察投影片、猜測(cè)和查資料相結(jié)合的方法進(jìn)行教學(xué)?！　〗Y(jié)合菲菲農(nóng)業(yè)案、萬福生科案，綠大地案和銀廣夏案等審計(jì)

5、失敗的案例，分析整個(gè)審計(jì)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要來自審計(jì)工作人員、會(huì)計(jì)事務(wù)所、審計(jì)主題和審計(jì)環(huán)境等四個(gè)方面。第一，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來自于審計(jì)工作人員自身，包括審計(jì)工作人員的職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力以及審計(jì)的方法。就其職業(yè)道德而言，主要涉及審計(jì)工作人員是否能堅(jiān)持獨(dú)立、客觀公正的基本職業(yè)道德以及從事審計(jì)工作的責(zé)任心;是否有應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎等。如果盲目從事不能勝任的業(yè)務(wù)或聘用并相信不能勝任的專家和助理人員都會(huì)使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。正如菲菲農(nóng)業(yè)案中，面對(duì)被審計(jì)單位并不高明的造假手段，相關(guān)審計(jì)工作人員在這次審計(jì)工作中，由于沒

6、有認(rèn)真履行查詢、函證、分析性復(fù)核等必要的審計(jì)程序，在沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，卻出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。出現(xiàn)這種審計(jì)失敗，可見審計(jì)人員對(duì)于可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)視而不見，這也很難讓人不懷疑其職業(yè)操守。第二，從會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面來說，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的。會(huì)計(jì)事務(wù)所承接不能勝任的工作，不能保證按時(shí)、按質(zhì)完成審計(jì)工作。會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部控制制度不健全，工作目標(biāo)不明確，沒有嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范實(shí)施審計(jì)，復(fù)核工作不到位，缺乏嚴(yán)密的工作考核機(jī)制。人員聘用時(shí)關(guān)注從業(yè)資格，未審查其業(yè)務(wù)能力，不注重對(duì)本所執(zhí)業(yè)人員的后續(xù)教育，

7、導(dǎo)致審計(jì)人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，工作責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)工作質(zhì)量要求低，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。在銀廣夏一案中，審計(jì)人員不了解生物萃取技術(shù)，對(duì)外貿(mào)業(yè)務(wù)也不精通，在對(duì)行業(yè)環(huán)境不熟悉的情況下，沒有進(jìn)行實(shí)地考察，也沒有通過對(duì)相關(guān)行業(yè)專家的咨詢和征求專家的意見。對(duì)其所發(fā)現(xiàn)的問題，沒有按照審計(jì)工作的具體要求對(duì)其存在的問題進(jìn)行分析，而是輕易地相信銀廣夏意大利醫(yī)生雷地證明腐肉不能生蛆的實(shí)驗(yàn)投影片，巴思德的“鵝頸瓶實(shí)驗(yàn)”投影片，原始地球的投影片，米勒實(shí)驗(yàn)的投影片。根據(jù)本節(jié)教材用實(shí)驗(yàn)和猜測(cè)相結(jié)合的方法來說明生命起源的特點(diǎn)，教學(xué)方法也就選擇學(xué)生觀察投影片

8、、猜測(cè)和查資料相結(jié)合的方法進(jìn)行教學(xué)?！　」芾韺勇暦Q的“生產(chǎn)進(jìn)入成熟期”的說法。在這種情況下，由于審計(jì)人員自身的原因以及一些不正確的做法，從而導(dǎo)致了審計(jì)失敗，致使審計(jì)工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。第三，從被審計(jì)單位方面來說，被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、被審計(jì)單位蓄意作假、被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況等都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，如果審