中國上市公司內部控制指數(shù)

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1、中國上市公司內部控制指數(shù)(2010)一、引言　　2010年4月26日，中央五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》，連同2008年發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，“標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成”。該體系為我國企業(yè)建立和評價內部控制的指引和依據(jù)。從去年開始，我們借鑒國內外通用的評估方法，結合我國的實際情況，構建了一套系統(tǒng)的內部控制指數(shù)評價體系，旨在全面客觀地評價我國上市公司的內部控制現(xiàn)狀，為政府監(jiān)管、企業(yè)完善內部控制以及決策者提供有用的參考。去年，我們發(fā)布了2009年我國上市公司內部控制指數(shù)，該指數(shù)表明我國上市公司內部控制整體水平尚不高，并且

2、存在省份地區(qū)、行業(yè)等差異。今年，我們繼續(xù)跟蹤上市公司，對其2010年的內部控制進行評價，研究表明今年內部控制水平得到一定程度的改善。　　二、內部控制評價方法及樣本　　首先，我們依據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其《配套指引》，綜合考慮《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》、《上海證券交易所上市公司內部控制制度指引》、《上市公司治理準則》、《中華人民共和國公司法》、《中國人民共和國證券法》及《上市公司章程指引》等法律法規(guī)及相應文件，同時借鑒國內外已有的內部控制評價研究，確定了內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等5個一級評價指標，24個二級指標、43個三級指標和144個四級指標的四

3、級指標體系。其次，我們采用層次分析法（AHP）和變異系數(shù)法確定指標權重。最后，對每項指標加權平均即得到內部控制評價指數(shù)，其五個要素（一級指標）得分分別構成內部環(huán)境指數(shù)、控制活動指數(shù)、信息與溝通指數(shù)和內部監(jiān)督指數(shù)。該指數(shù)采用百分制，分值在區(qū)間[90,100]、[80,90）、[70,80）、[60,70）、[50,60）和[0,50）分別對應I、II、III、IV、V和VI六個內控等級水平(關于內部控制評價指數(shù)的詳細介紹請參見2010年6月11日刊登于中國證券報、上海證券報的《中國上市公司內部控制指數(shù)（2009）：制定、分析與評價》以及同日刊登于證券時報的《建立適合我國國情的內部控制評價體系

4、》。)?！　”狙芯繉?010年我國主板和中小板上市公司內部控制水平進行評價。我們收集了上市公司截止于2011年4月30日的公開資料，包括公司年度報告、內部控制自我評價報告、社會責任報告等定期公告、臨時公告、公司的規(guī)章制度以及處罰和重大事件等。依據(jù)的資料主要來源于交易所網(wǎng)站、巨潮資訊網(wǎng)、中國證監(jiān)會等監(jiān)管部門網(wǎng)站以及公司主頁。對于手工難以找到的數(shù)據(jù)，輔助查看WIND數(shù)據(jù)庫、CSMAR數(shù)據(jù)庫和CCER數(shù)據(jù)庫。課題組最終得到1891家樣本公司數(shù)據(jù)?！　∪⑽覈鲜泄緝炔靠刂瓶傮w狀況評價　?。ㄒ唬?、我國上市公司內部控制總體狀況　　我國2010年內部控制水平相對于2009年有一定程度的改善。表1列示

5、了上市公司內部控制等級分布狀況。從內部控制指數(shù)來看，2010年，我國達到內部控制III級水平的公司增加了3家，進入IV級水平的公司增加了32家。從五要素指數(shù)來看，達到II、III、IV等級的公司數(shù)量均在2009年的基礎上有較快增加。在內部環(huán)境和內部監(jiān)督方面，首次有公司分別進入II級和I級水平。在信息與溝通方面，達到I級水平的公司從2009年的1家劇增至17家。圖1描述我國內部控制2009年和2010年對應指數(shù)的比較。從圖中可以明顯看到2010年各項指標均高于2009年，但是內部控制整體水平、內部環(huán)境、風險評估和內部監(jiān)督仍處于最低等級水平，仍有待提高。此外，圖中還反映出，風險評估仍是上市公司

6、最為薄弱的方面，亟需加強?！　D1：2010與2009年內部控制水平比較　　表1：內部控制總體情況分布表■■I（≥90）■II（80~90）■III（70~80）■IV（60~70）■V（50~60）■VI（<50）總體內部控制指數(shù)20090072814314931671201000106021016111891內部環(huán)境指數(shù)20090020112208133116712010014012024814821891風險評估指數(shù)20090432545159416712010048365217911891控制活動指數(shù)20098882433403006921671201089628642337370

7、51891信息與溝通指數(shù)20091361021674718941671201017491571966728001891內部監(jiān)督指數(shù)200900120881562167120101033213817171891　?。ǘ?、我國各省份內部控制整體狀況　　表2反映了我國各個省份的內部控制水平。從2010與2009年內部控制指數(shù)得分來看，我國31個省、直轄市和自治區(qū)的內部控制水總體有所提升。北京和福建分別以46.60、42.78