注稅教材新增變化

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1、2012注稅教材新增變化！稅法一：增值稅一章變化較大：新增內(nèi)容：1、根據(jù)財稅[2011]111號、110號。從2012年1月1日起上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。增值稅征收率為3%.交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

2、、鑒證咨詢服務(wù)。2、增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)上調(diào)：增值稅起征點(diǎn)上調(diào)：銷售貨物的由原來為月銷售額的2000-5000元調(diào)整為5000-20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，由月銷售額1500-3000元調(diào)整為5000-20000元；按次納稅的，由每次（日）銷售額150-200元調(diào)整為300-500元。營業(yè)稅起征點(diǎn)上調(diào)：按期納稅的，由為月營業(yè)額1000－5000元調(diào)整為5000-20000元；按次納稅的，由為每次（日）營業(yè)額100元調(diào)整為300-500元。3、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅?！　÷玫陿I(yè)和飲食業(yè)納稅人

3、發(fā)生上述應(yīng)稅行為，符合《人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令第50號）第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。2012年1月1日起執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]202號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于燒鹵熟制食品征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》（國稅函[1996]261號）同時廢止。4、退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)（具體名單見附件）因購進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額（以下稱購進(jìn)設(shè)備留抵稅額）準(zhǔn)予退還。購進(jìn)的設(shè)備應(yīng)屬于《人民共和國增值稅暫

4、行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。準(zhǔn)予退還的購進(jìn)設(shè)備留抵稅額的計算　　企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期增值稅納稅申報表“期末留抵稅額”的，當(dāng)期準(zhǔn)予退還的購進(jìn)設(shè)備留抵稅額為期末留抵稅額；企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期增值稅納稅申報表“期末留抵稅額”的，當(dāng)期準(zhǔn)于退還的購進(jìn)設(shè)備留抵稅額為當(dāng)期購進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額?！　‘?dāng)期購進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額，是指企業(yè)取得的按照現(xiàn)行規(guī)定允許在當(dāng)期抵扣的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（限于2009年1月1日及以后開具的）上注明的增值稅額。　　退還購進(jìn)設(shè)備留抵稅額的申請和審批　?。ㄒ唬┢髽I(yè)應(yīng)于

5、每月申報期結(jié)束后10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還購進(jìn)設(shè)備留抵稅額?！　≈鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)申請后，應(yīng)審核企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定，其注明的設(shè)備名稱與企業(yè)實(shí)際購進(jìn)的設(shè)備是否一致，申請退還的購進(jìn)設(shè)備留抵稅額是否正確。審核無誤后，由縣（區(qū)、市）級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批?！　。ǘ┢髽I(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。未轉(zhuǎn)出的，按照《人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任?！　。ㄈ┢髽I(yè)首次申請退還購進(jìn)設(shè)備留抵稅額時，可將2009年以來形成的購進(jìn)設(shè)備留抵稅額，按照上述規(guī)

6、定申請退還。　　退還的購進(jìn)設(shè)備留抵稅額由中央和地方按照現(xiàn)行增值稅分享比例共同負(fù)擔(dān)。自2011年11月1日起執(zhí)行。5、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。自2011年8月1日起施行。6、郵政企業(yè)代辦金融業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅7、按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營業(yè)稅。高校學(xué)生食堂為高校師生提供

7、餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。8、縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅至2015年12月31日。9、自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅10、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。繼續(xù)執(zhí)行增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。11、一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題增值稅一般納

8、稅人（以下簡稱納稅人）因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人