稅收風險分析典型案例報告

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1、為了適應公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務技能及個人素質的培訓計劃稅收風險分析典型案例報告　　稅收風險分析典型案例報告　　——某有限公司借款費用未進行資本化一次性進費用多計虧損　　XXXX有限公司于XX年9月1日成立，主要經營項目為符合國家政策的水泥、水泥熟料制造、銷售；商品混凝土的制造、銷售；水泥制造相關技術服務、技術咨詢等，現有職工370多人。該公司增值稅、企業(yè)所得稅歸國稅局管轄。XX年-XX年收入規(guī)模持續(xù)下降，由億減少到億，虧損數額不斷加大，由虧

2、損3220萬元增加至虧損億。截止XX年4月底增值稅留抵稅額-萬元，XX年-XX年可彌補虧損-億元。　　一、風險描述　　借款費用未進行資本化一次性進入財務費用多計虧損?！　《?、疑點發(fā)現　　在建工程與長期借款利息配比分析表　　從在建工程與長期借款利息的配比分析中，我們看到XX年在建工程增幅達%，而長期借款利息增加幅度卻為%，分析企業(yè)可能存在長期借款利息未進行資本化，一次性進費用，存在多計虧損、少計所得稅問題?！　∪?、風險分析　　業(yè)務背景及描述目的-通過該培訓員工可對保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)

3、的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個行業(yè)的安全感。為了適應公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務技能及個人素質的培訓計劃　　公司XX年9月成立，成立之后開始建廠，進入基建　　工程階段。該公司工程項目建設規(guī)模為2×4500t/d熟料水泥生產線。從XX年9月至XX年4月為基建期。XX年4月起，公司開始試生產，并停止了基建期利息資本化。XX年12月公司進行了在建工程預轉固，進入正式生產階段。從XX年1月起，公司開始計提相關　　固定資產折舊?！　《?/p>

4、收政策　　《企業(yè)會計準則》借款費用資本化的確認原則“公司將發(fā)生的、可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的借款費用予以資本化，計入相關資產成本”?！　　镀髽I(yè)所得稅法實施細則》第三十七條規(guī)定：“企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，應依照本條例的規(guī)定扣除。”　　企業(yè)會計及稅務處理目的-通過該培訓員工可對保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大

5、潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個行業(yè)的安全感。為了適應公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務技能及個人素質的培訓計劃　　XX年5月-12月期間是企業(yè)試運行生產期間，試運行生產收入反映在“在建工程”科目，到了XX年底將工程結轉入固定資產。此階段長期借款利息計入“財務費用”科目。依據《企業(yè)所得稅法實施細則》第三十七條，借款利息不應一次性進入費用，應調增應納稅所得額。稅務人員認為，XX年12月進行了在建工程轉固定資產的賬務處理，說明在此之前在建工程沒有達

6、到完工狀態(tài)，對應發(fā)生的長期借款利息應進行資本化，不應該一次性進入費用科目，應調增XX年應納稅所得額元?！　∷?、現場應對　　稅務機關針對疑點向企業(yè)發(fā)出《稅務約談通知書》，企業(yè)對稅務機關疑點提出的稅收風險點表示認可，愿意積極主動配合稅務機關進行自查。　　五、處理結果　　針對上述稅收風險，企業(yè)自查XX年5月-XX年12月相關利息總額30,305,元應做企業(yè)所得稅納稅調增，調減虧損金額元?！　×?、行業(yè)延伸　　潛在風險企業(yè)范圍　　企業(yè)發(fā)生大型工程如開辦建廠、基建項目、新產品上線等情況時需要籌措資金時可能存在

7、此類稅收風險?！　【唧w核查路徑　　注意“在建工程”與“長期借款”、“財務費用”等科目之間的配比關系，是否存在邏輯不對應情況?！　∑渌⒁馐马棥　∑?、聯(lián)系人　　風險事項聯(lián)系人：談芳聯(lián)系方式：0353-目的-通過該培訓員工可對保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個行業(yè)的安全感。為了適應公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務技能及個人素質的培訓計劃　　八、附件　　XX年5月至XX年12月未進行資本化的利息費用明細

8、表　　稅收風險分析典型案例報告　　——某煤氣公司非應稅項目領用原材料未做進項稅額轉出XXX煤氣公司成立于1989年7月20日，職工人數1054人，經營范圍包括煤氣生產、供應、煤氣管道安裝、運輸、液化氣貯存、銷售，煤氣專用品銷售。該企業(yè)增值稅歸國稅管理，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅歸地稅管理，生產經營情況正常。　　一、風險描述　　領用外購的原材料用于非應稅項目未做進項稅額轉出?！　《⒁牲c發(fā)現　　國地稅交換數據實現信息共享后，從地稅征管系統(tǒng)獲取到該公司營業(yè)稅申報數據。但從企業(yè)增值稅申報表中未看