會計(jì)尋租研究

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果會計(jì)尋租研究「摘要」本文借鑒公共選擇理論，在總結(jié)會計(jì)尋租已有研究及實(shí)際表現(xiàn)的基礎(chǔ)上，對會計(jì)尋租的內(nèi)涵進(jìn)行了深刻的描述和分析。從會計(jì)準(zhǔn)則制定者角度，對會計(jì)準(zhǔn)則國際化進(jìn)程中出現(xiàn)的兩種會計(jì)尋租行為——國內(nèi)會計(jì)尋租和國際會計(jì)尋租的原因進(jìn)行了系統(tǒng)的剖析。文章最后指出本文的局限性在于沒有將管理會計(jì)系統(tǒng)納入進(jìn)來一并分析，因而研究結(jié)論只適用于財(cái)務(wù)會計(jì)理論?！　　戈P(guān)鍵詞」會計(jì)尋租；會計(jì)準(zhǔn)則；國際化；原因　　

2、一、會計(jì)尋租的理論淵源及內(nèi)涵分析　　會計(jì)尋租的理論淵源可追溯到尋租理論的興起和發(fā)展。利益集團(tuán)理論之集體行動(dòng)理論的創(chuàng)始人、美國馬里蘭大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授奧爾森認(rèn)為：任何集團(tuán)和組織在原則上都可以通過兩條途徑為其成員謀取福利，或者是全社會課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果的生產(chǎn)增加，從而使其成員按原有份額取得更多的產(chǎn)品；或者

3、在原有的總產(chǎn)量內(nèi)為其成員爭取更大的份額。簡單的說，前者是通過把蛋糕做大，在蛋糕的分法不變的情況下使每個(gè)成員獲得的份額增加；后者是保持蛋糕的大小不變，單純地通過改變蛋糕的分法使一部分成員獲得的份額增加。這兩條途徑就是尋利和尋租。一般的經(jīng)驗(yàn)表明，由于集團(tuán)利益的公共物品性質(zhì)及“逃票乘車”問題，集團(tuán)很少選擇前一條途徑，更多的是選擇后一條途徑。因?yàn)閱蝹€(gè)集團(tuán)要促進(jìn)由很多集團(tuán)構(gòu)成的社會利益的增加，需要負(fù)擔(dān)這種行動(dòng)的全部代價(jià)，然而卻只能獲得其成果的一小部分，且無法排除那些沒有負(fù)擔(dān)成本的利益集團(tuán)對它進(jìn)行消費(fèi)。但如果是通過擴(kuò)大它所占有的份額

4、來為其成員謀福利，雖然會因重新分配而打擊全社會的生產(chǎn)積極性并導(dǎo)致社會總產(chǎn)出的下降，但除非全社會的生產(chǎn)減少量超過該集團(tuán)成員因重新分配而獲得的利益，否則他們不會關(guān)心社會總收益的下降或公共損失，他們?nèi)詫⒖梢酝ㄟ^重新分配獲得凈收益。因此作為非生產(chǎn)性的尋租活動(dòng)易于生產(chǎn)性的尋利活動(dòng)，且更為普遍?！皩ぷ狻币辉~是美國明尼蘇達(dá)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授Ann首先提出的，但有關(guān)尋租理論和分析尋租的方法是由公共選擇理論的開創(chuàng)者教授提出的。著名國際貿(mào)易問題專家Bhagwati堅(jiān)持使用直接非生產(chǎn)性尋利活動(dòng)來涵蓋并取代尋租概念。按照DUP活動(dòng)的定義，尋租活動(dòng)不

5、僅包括諸如搶劫、偷竊和戰(zhàn)爭等非法的或不人道的活動(dòng)，同時(shí)還包括“利用資源通過政治過程獲得特權(quán)從而構(gòu)成對他人利益的損害大于租金獲得者收益的行為”?！　ぷ饫碚摫挥糜诮忉屛覈鴷?jì)問題始于XX年，目前課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果已取得可喜的研究成果，表現(xiàn)在：“會計(jì)尋租”這一術(shù)語已被提出并被作出初步解釋和運(yùn)用；關(guān)于國

6、內(nèi)會計(jì)準(zhǔn)則制定權(quán)的尋租活動(dòng)已受到重視；強(qiáng)制性會計(jì)政策變更這一尋租活動(dòng)已被注意到；我國會計(jì)尋租產(chǎn)生的原因之一——“雙軌制”被作一初步分析；美國會計(jì)準(zhǔn)則制定權(quán)變遷中的尋租活動(dòng)得到我國學(xué)者的重視和借鑒。　　但現(xiàn)有研究還存在以下不足：關(guān)于會計(jì)尋租的定義未被準(zhǔn)確界定；國內(nèi)會計(jì)實(shí)務(wù)界會計(jì)尋租活動(dòng)的原因和行為表現(xiàn)及規(guī)律未被系統(tǒng)研究：西方發(fā)達(dá)國家在積極參與國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會制定國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則過程中為爭取其集團(tuán)利益而進(jìn)行的各種政治活動(dòng)和制定權(quán)的博弈并未被納入到會計(jì)尋租的研究范圍之中?！　?jì)尋租的真實(shí)內(nèi)涵是什么？是會計(jì)人員尋租，還是利用

7、會計(jì)方法尋租，抑或是利用對會計(jì)準(zhǔn)則制定權(quán)的干預(yù)進(jìn)行尋租？綜觀現(xiàn)有研究，結(jié)合會計(jì)尋租行為的實(shí)際表現(xiàn)，按照尋租手段的不同可以將會計(jì)尋租分為以下幾種類型：通過對會計(jì)準(zhǔn)則的制定過程施加影響課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果以取得對己有利的會計(jì)政策而進(jìn)行尋租。如對國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則制定權(quán)的爭奪以及具體準(zhǔn)則項(xiàng)目的尋租。在國際會

8、計(jì)準(zhǔn)則委員會改組國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會的過程中，各相關(guān)利益方盡力積極參與，試圖最大程度地控制國際會計(jì)準(zhǔn)則制定的決策權(quán)。在IASB成員的構(gòu)成中，除了前述的IASB主席由英國會計(jì)準(zhǔn)則委員會主席DavidTweedie擔(dān)任之外，IASB14名成員中的9名、基金管理委員會19名成員中的8名均來自英美為首的G4+1集團(tuán)成員等發(fā)達(dá)多