保險(xiǎn)公司審計(jì)委托模式研究_1

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果保險(xiǎn)公司審計(jì)委托模式研究審計(jì)的委托人經(jīng)歷過的財(cái)產(chǎn)所有者、政府、股東以及經(jīng)營(yíng)管理者和審計(jì)委員會(huì)等諸多角色。任何一種審計(jì)委托模式的存在和嬗變，都與當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，資本市場(chǎng)的變化密不可分。保險(xiǎn)公司的委托模式就是人們正在探索中的一種具有創(chuàng)新意義的審計(jì)委托模式。保險(xiǎn)公司委托是指，由保險(xiǎn)公司設(shè)立一種新的險(xiǎn)種——財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果決定承保金額和保險(xiǎn)費(fèi)率。然后由企業(yè)管理當(dāng)局向保險(xiǎn)公司購(gòu)買財(cái)務(wù)

2、報(bào)表審計(jì)責(zé)任險(xiǎn)，再由保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)審計(jì)師對(duì)投保的企業(yè)的會(huì)計(jì)信息即財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并由保險(xiǎn)公司支付審計(jì)費(fèi)用的審計(jì)委托模式。一、保險(xiǎn)公司委托的理論依據(jù)課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的基本理念并非新生事物，在古典的審計(jì)起源理論中就有“保險(xiǎn)論”一說[1].保險(xiǎn)論認(rèn)為，從風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁學(xué)說出發(fā)，審計(jì)就是一種保險(xiǎn)行為，在市

3、場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，審計(jì)費(fèi)用的發(fā)生貫徹了風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的原則。審計(jì)實(shí)際上是向投資者提供一種保險(xiǎn)，投資者主要根據(jù)管理當(dāng)局提供的財(cái)務(wù)報(bào)告作出投資決策，為補(bǔ)償因管理當(dāng)局提供欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告而引起的損失，愿意從自己可得的收入中拿出一部分來聘請(qǐng)外部審計(jì)人員，對(duì)管理當(dāng)局提供的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，由此保證投資的安全。如果投資者根據(jù)已審財(cái)務(wù)報(bào)告購(gòu)買證券后出現(xiàn)損失，并且有證據(jù)表明審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中存在審計(jì)失敗，那么法律將保護(hù)投資者利益而向?qū)徲?jì)師提出賠償訴求。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所敗訴，必須向投資者支付賠償金，以彌補(bǔ)投資者的損失。因此，在所有者眼里，審計(jì)行為視同保險(xiǎn)行為

4、，所支付的審計(jì)費(fèi)用等同于支付的保險(xiǎn)費(fèi)用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為一個(gè)潛在投資損失賠償者而發(fā)揮作用。002年，美國(guó)紐約大學(xué)的會(huì)計(jì)學(xué)教授喬斯華？羅恩先生首先提出了建立財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度。這一新的制度設(shè)計(jì)一經(jīng)問世，即引起強(qiáng)烈反響。從保險(xiǎn)學(xué)的角度來看，財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)應(yīng)該是一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任險(xiǎn)，保險(xiǎn)的核心問題是保險(xiǎn)利益。我國(guó)《保險(xiǎn)法》第十二條規(guī)定，投保人對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的應(yīng)當(dāng)具有保險(xiǎn)利益，否則，保險(xiǎn)合同無效。保險(xiǎn)利益是指投保人對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的具有的法律上承認(rèn)的利益。上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)的標(biāo)的，表面上是財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)際上保護(hù)的是投資者等利益相關(guān)者的利益。所以，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表保

5、險(xiǎn)合同的設(shè)立是符合法律規(guī)定的。[2]　二、保險(xiǎn)公司委托的運(yùn)行機(jī)制假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任保險(xiǎn)制度目前只是一種理論上的探討，尚無實(shí)踐的可操作性，所以筆者在此作一些理論上的運(yùn)行機(jī)制假設(shè)。保險(xiǎn)公司和投保公司之間的運(yùn)行機(jī)制假設(shè)[3]課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果首先，投保公司向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司對(duì)投保公司進(jìn)行承保風(fēng)險(xiǎn)

6、評(píng)估。即由代表承保人的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人對(duì)投保公司的財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，然后，保險(xiǎn)公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果向投保公司提交投保建議書，即針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的公司，不同等級(jí)的保險(xiǎn)金額對(duì)應(yīng)不同的保險(xiǎn)費(fèi)率。投保公司可以在最高保險(xiǎn)金額下選擇任何一檔的保險(xiǎn)金額及其相應(yīng)的費(fèi)率。投保公司董事會(huì)根據(jù)投保建議書提出財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)預(yù)案，提請(qǐng)股東大會(huì)審議，股東大會(huì)審議后將決議對(duì)外公布。如果股東大會(huì)審議通過向保險(xiǎn)公司投保財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任保險(xiǎn)，那么保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投保公司進(jìn)行審計(jì)。如果審計(jì)師對(duì)投保公司的財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，那么保險(xiǎn)公司同意承保并向投保

7、公司簽發(fā)保單；如果審計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見，那么保險(xiǎn)公司將和投保公司重新商議保險(xiǎn)條款，或者拒絕承保。保險(xiǎn)公司和投保公司執(zhí)行保險(xiǎn)合同，投保公司向社會(huì)公眾披露保險(xiǎn)合同的主要內(nèi)容。如果投保公司財(cái)務(wù)報(bào)表被發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)、欺詐及其他合同中約定的情形且給投資者帶來?yè)p失，保險(xiǎn)公司根據(jù)合同對(duì)投資者進(jìn)行賠償，轉(zhuǎn)而追究會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任。保險(xiǎn)公司在選擇事務(wù)所時(shí)可以通過招投標(biāo)的方式。中標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，發(fā)表真實(shí)的審計(jì)意見。當(dāng)發(fā)生審計(jì)訴訟時(shí)，保險(xiǎn)公司對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者負(fù)責(zé)，之后，保險(xiǎn)公司向事務(wù)所追償其所承擔(dān)的損失。課題

8、份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新