淺析企業(yè)審計(jì)中的證據(jù)收集與運(yùn)用

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果淺析企業(yè)審計(jì)中的證據(jù)收集與運(yùn)用　　一、引言　　審計(jì)工作作為一項(xiàng)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的核算工作，其具體的審計(jì)報(bào)告和修改意見(jiàn)的提出，需要依靠審計(jì)證據(jù)來(lái)提供支撐。在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)證據(jù)進(jìn)行不斷的收集、整理和鑒別，提高審計(jì)質(zhì)量，以達(dá)到更高的有效性，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供更好的意見(jiàn)和建議?！　《?、審計(jì)證據(jù)的收集　　1.事前收集　　在審計(jì)之前實(shí)現(xiàn)收集項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，率先訂立一個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，再來(lái)對(duì)

2、審計(jì)對(duì)象是否正確合法、符合規(guī)范來(lái)進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)。這一標(biāo)準(zhǔn)的訂立，可以由審計(jì)單位自己進(jìn)行，也可以通過(guò)上級(jí)單位下發(fā)或者遵循國(guó)家頒布相關(guān)的法規(guī)政策等?！　?.事中獲取　　從被審計(jì)單位直接獲取　　以相關(guān)材料為證明，審計(jì)人員必須以項(xiàng)目要求為基準(zhǔn)，要求被審計(jì)單位出具有關(guān)文件、賬本、憑證等資料。被審計(jì)單位必須保證其所提供資料的真實(shí)性，一旦發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位資料弄虛作假，則必須將資料退還，并要求被審計(jì)單位重新提供真實(shí)的資料。　　到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查閱課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，

3、特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　審計(jì)人員為確保資料的真實(shí)性，必須對(duì)相關(guān)的資料進(jìn)行認(rèn)真查閱，親力親為，不得假手他人。要避免斷章取義的行為，對(duì)資料進(jìn)行全面的理解和分析，不可停留于片面。審計(jì)證據(jù)的收集要客觀公正，不能有失偏頗。遇到問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)立刻做好記錄，并且獲得相關(guān)資料的影印件，作為證據(jù)留存，以此來(lái)保證所收集證據(jù)的價(jià)值。　　必要時(shí)，審計(jì)人員需要親臨現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)

4、產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤存和檢查，并結(jié)合相關(guān)記錄，核實(shí)其真實(shí)性和完整性，從中挖掘足夠的證據(jù)?！　?duì)相關(guān)資料進(jìn)行抽查　　在審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)，由于工作量巨大，審計(jì)人員常常很難進(jìn)行全面的檢查，但是審計(jì)項(xiàng)目的完成又不容馬虎。因此，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并保證審計(jì)成本保持在合理水平，審計(jì)人員可以對(duì)被審計(jì)對(duì)象的資料等進(jìn)行抽查，以此來(lái)獲得有效的審計(jì)證據(jù)。這一辦法的前提在于，資料必須全部有效，且具有一定的代表性和公正性?！　?.證據(jù)鑒別　　審計(jì)證據(jù)的鑒定必須通過(guò)審計(jì)部門指派的專門人員，對(duì)客觀事物的真假、質(zhì)量等進(jìn)行全方位的鑒別。但是由于審

5、計(jì)工作越來(lái)越復(fù)雜，就需要審計(jì)人員必須具有更高的職業(yè)和品德素質(zhì)，以扎實(shí)的業(yè)務(wù)功底和正直的人格修養(yǎng)來(lái)確保每一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)都真實(shí)可靠、具有說(shuō)服力。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　三、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制　　1.確定審計(jì)取證的對(duì)象，獲取充分的審計(jì)證據(jù)　　客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)必須建聯(lián)盟立在足夠充分的審計(jì)證

6、據(jù)的基礎(chǔ)之上，審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)應(yīng)該著重對(duì)以下因素加以考慮：其一是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)越大的審計(jì)，對(duì)證據(jù)的要求就越高；其二是審計(jì)項(xiàng)目的重要性。審計(jì)工作中的一些項(xiàng)目可能對(duì)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)論的判斷產(chǎn)生一定的影響。因此必須小心對(duì)待；其三是審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)人員必須熟悉會(huì)計(jì)制度，對(duì)項(xiàng)目有一定的了解，還必須掌握一定的專業(yè)技術(shù)，以及具備突發(fā)事件的處理和分析判斷方面的能力?！　?.運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，確保審計(jì)證據(jù)的真實(shí)可靠　　在審計(jì)取證過(guò)程中應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：一是做到審計(jì)證據(jù)能夠客觀反映真實(shí)的審計(jì)

7、情況，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)可以證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料進(jìn)行重點(diǎn)收集；其二是審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的收集工作時(shí)，應(yīng)盡量保證證據(jù)語(yǔ)言文字清晰準(zhǔn)確，簽名、蓋章齊全，證據(jù)審計(jì)文件格式規(guī)范；其三是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)確定樣本量的大小進(jìn)行區(qū)分，使審計(jì)事項(xiàng)所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)能夠得到滿足；其四是保證審計(jì)人員獲得證據(jù)的途徑不能違規(guī)違法；其五是通過(guò)計(jì)算機(jī)的輔助，提高審計(jì)工作的效率。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理

8、論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　四、審計(jì)證據(jù)的應(yīng)用效果　　1.對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行篩選，保證證據(jù)的合理性　　在實(shí)際工作中，審計(jì)人員很難把審計(jì)證據(jù)中的內(nèi)容在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行全面的體現(xiàn)。因此，在編寫審計(jì)報(bào)告之前，必須就證據(jù)所反映不同內(nèi)容進(jìn)行一定的取舍，只保留相對(duì)典型的審計(jì)證據(jù)，并在審計(jì)報(bào)告中反映出來(lái)。取舍的標(biāo)準(zhǔn)主要從兩個(gè)方面來(lái)看：一是金額大小，對(duì)于那些違規(guī)事項(xiàng)金額較大、可能會(huì)對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生較大影響