淺談內(nèi)部審計部門的職能轉(zhuǎn)變（下）_1

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果淺談內(nèi)部審計部門的職能轉(zhuǎn)變（下）“監(jiān)督”與“服務(wù)”并重由于“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計與“服務(wù)導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計模式都只是強調(diào)了內(nèi)部審計兩個職能中的一個，難免會有所偏頗。但是如果能夠充分地發(fā)揮兩個職能，使“服務(wù)”職能與“監(jiān)督”職能并重，使兩者相輔相成，就可能產(chǎn)生“1＋1>2”的效果，幫助企業(yè)充分地發(fā)展。就如同火與水，雙方任何一方多了就會影響另一方的存在，但是如果能夠?qū)㈦p方控制在一個合適的比例內(nèi)就可以產(chǎn)生特殊的效果?！氨O(jiān)督”職能與“服務(wù)”職能就是這樣

2、的情況。過于強調(diào)任何一方都可能給審計工作帶來不利的影響，但是如果能夠?qū)㈥P(guān)注在兩者之上的力度控制在一定的比例之上就可能帶來巨大的好處。在審計過程中始終本著“服務(wù)”的態(tài)度履行“監(jiān)督”的職能，就是一個很好的選擇。“監(jiān)督”是內(nèi)部審計最基本的職能。在企業(yè)中內(nèi)部審計的“監(jiān)督”職能有著許多的內(nèi)容，包括對企業(yè)對法律法規(guī)、會計課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙嫛谋緦W(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果準則遵守情況的檢查監(jiān)督、對

3、內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督、對本組織或本組織成員是否遵循企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略方針、政策、程序、制度以及對各個部門對其職能執(zhí)行情況的監(jiān)督。在現(xiàn)在的企業(yè)中內(nèi)部審計更多的是需要對后幾方面的監(jiān)督。雖然也是監(jiān)督，但是這些監(jiān)督中更多的帶上了服務(wù)的色彩，服務(wù)的性質(zhì)更多。從根本上來講，這些都是為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理服務(wù)，為提高企業(yè)的經(jīng)營效益、管理效率，實現(xiàn)企業(yè)的最終目標服務(wù)。在內(nèi)部審計部門發(fā)揮“監(jiān)督”職能的同時，通過“服務(wù)”職能的發(fā)揮，可以使內(nèi)部審計人員在工作中更好的發(fā)揮自身的作用，使內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能發(fā)揮到一個新的程度。而內(nèi)部審計部門監(jiān)督職能的發(fā)揮又可以從另一個方面促進企業(yè)的健康發(fā)展，從另一個角度實現(xiàn)

4、了內(nèi)部審計部門的服務(wù)的職能，幫助企業(yè)的健康發(fā)展。五、案例分析、案例介紹在上海汽車工業(yè)課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果集團總公司內(nèi)部審計部門中有兩種不同觀點，一部分人認為仍然應(yīng)當采取“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計模式，加強對下屬企業(yè)的監(jiān)督管理，以一種強勢的態(tài)度使被審計部門或下屬企業(yè)低頭，來配合內(nèi)部審計工作的進行；另一部分的人則認為應(yīng)當采用“服務(wù)”與“監(jiān)督”相結(jié)合的內(nèi)部審計模

5、式，內(nèi)部審計部門所進行的審計工作既是為了被審計部門服務(wù)，更是為了上汽集團服務(wù)，為所有的股東服務(wù)，以一種真誠服務(wù)的態(tài)度履行自己的“監(jiān)督”職責，使被審計部門能夠理解內(nèi)部審計部門，發(fā)自內(nèi)心地配合內(nèi)部審計工作地進行。兩組人各有各的理由，有自己的說法，根據(jù)“實踐是檢驗真理的唯一標準”的原則，自XX年底開始上汽集團將這兩部分人分為兩個不同的小組，同時將下屬企業(yè)分為性質(zhì)相同的兩組，由兩個小組分別進行內(nèi)部審計工作。在剛開始的時候，兩個小組的審計工作所需要的時間、效率基本一致，并沒有多大的區(qū)別，并且兩組審計人員同樣都會在工作中遇到這樣或者那樣的困難，當然，各種的困難是不盡相同的。由于兩組人員所

6、采用的內(nèi)部審計模式是不同的，因此在遇到這些問題、困難時，兩組人員所會采用的方式方法顯然也是截然相反的。課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果首先介紹第一組采用“監(jiān)督導(dǎo)向型”審計模式的小組的情況。在剛進入被審計單位時，小組成員首先會與被審計單位的老總以及高層進行溝通，了解被審計單位的情況，根據(jù)被審計單位的具體情況調(diào)整之前所制定的審計方案，或者制定新的審計方案。而后根據(jù)企業(yè)的

7、情況以及調(diào)整后或重新制定的審計方案列出所需資料的清單，交付被審計單位由其提供所需資料。在查看這些資料之后尋找被審計部門在日常經(jīng)營管理過程中所存在的問題或異常，并就這些問題向有關(guān)的工作人員進行查詢。在對企業(yè)的情況有所了解之后提出自己的審計意見。在整個審計過程中會有兩個部分可能會遇到困難。首先，就是內(nèi)部審計部門所需要的資料的提供問題。在這個過程中，被審計單位可能會有這樣或者那樣的原因而提供不出所需的資料或者提供資料不及時，抑或提供的資料不完整、不符合要求等。另一部分則是在尋找相關(guān)人員了解情況時，可能會出現(xiàn)所