鐵礦業(yè)評(píng)估模型

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1、鐵礦業(yè)評(píng)估模型一、行業(yè)總體情況及行業(yè)特點(diǎn)（一）行業(yè)介紹該行業(yè)屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)B類行業(yè)即采礦業(yè)目錄下子行業(yè)黑色金屬礦采選業(yè)的行業(yè)內(nèi)容，分類代碼為0810,是指對(duì)鐵礦石的采礦、選礦活動(dòng)。“鐵礦采選業(yè)”納稅人可進(jìn)一步細(xì)分為“單一采礦”、“單一選礦”、“采選合一”三種類型?！皢我徊傻V”的企業(yè)是指只開(kāi)采、銷(xiāo)售鐵礦石，不對(duì)礦石進(jìn)行洗選的企業(yè)?！皢我贿x礦”的企業(yè)是指通過(guò)外購(gòu)礦石加工鐵精粉或外購(gòu)低品位鐵精粉加工成高品位鐵精粉的企業(yè)?！安蛇x合一”的企業(yè)是指采礦石并加工為鐵精粉的企業(yè)。（二）行業(yè)特點(diǎn)1.鐵精粉生產(chǎn)企業(yè)的原料供應(yīng)大多為自有礦山或從小規(guī)

2、模企業(yè)購(gòu)入，原料購(gòu)入較難控制,對(duì)礦山礦石品位無(wú)法常握，對(duì)低價(jià)銷(xiāo)售礦石行為很難控管，尤其是礦山生產(chǎn)企業(yè)將其產(chǎn)品僅銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方吋，無(wú)法確定是低價(jià)銷(xiāo)售還是銷(xiāo)售貧礦。2.輔助材料、設(shè)備易損件的使用周期長(zhǎng)，受自身質(zhì)量及原礦石品位影響，使用周期不固定，且不易掌握。根據(jù)實(shí)際調(diào)研，襯板一般4個(gè)月更換一次，鋼球一般2個(gè)月更換一次。3.鐵礦采選行業(yè)屬勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，科技含量低，。其產(chǎn)成品鐵精粉是鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)的原材料，銷(xiāo)售的主要對(duì)象是冶煉企業(yè)和鐵粉深加工企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)，產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格受?chē)?guó)際、國(guó)內(nèi)鋼材市場(chǎng)價(jià)格的影響，上下波動(dòng)較大。4.產(chǎn)品投入產(chǎn)出率、平

3、均單位產(chǎn)品耗電數(shù)量、輔助材料（鋼球）、機(jī)器設(shè)備易損件（襯板、錘頭）的耗用受原礦石品位影響較大，因此掌握原礦石的品位至關(guān)重要。受地域影響，原礦石品位區(qū)間為12%-33%,品位差異較大。5.鐵精粉生產(chǎn)過(guò)程各階段均與電量耗用有關(guān)，是企業(yè)為了準(zhǔn)確掌握鐵精粉的生產(chǎn)數(shù)量，目前大部分鐵精粉生產(chǎn)企業(yè)在往精粉池運(yùn)送的輸送帶上皮帶秤，還有部分企業(yè)鐵精粉生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)自建的標(biāo)準(zhǔn)精粉池進(jìn)行物理測(cè)算，生產(chǎn)鐵精粉數(shù)量與生產(chǎn)工人的工資掛鉤。二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程按照礦脈埋藏深淺的不同，鐵礦石的開(kāi)采分為“井下開(kāi)采”和“露天開(kāi)采”兩種類型。區(qū)分兩種不同的開(kāi)采方式，“采礦

4、”及“選礦”工藝流程圖示如下：（一）井下鐵礦采選流程示意圖（二）露天鐵礦采選流程示意圖三、行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。（一）金業(yè)產(chǎn)品正常的銷(xiāo)售渠道基本有兩類：一類是銷(xiāo)售給大中型鋼鐵冶煉企業(yè)，這部分銷(xiāo)售基本上都會(huì)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可信度較高;另一類是銷(xiāo)售給小型冶煉企業(yè)、生產(chǎn)同類型產(chǎn)品的企業(yè)或商貿(mào)企業(yè)，可信度較低，銷(xiāo)售時(shí)有很多是現(xiàn)金交易，不開(kāi)發(fā)票，不入帳,資金體外循環(huán)。（-）由于鐵精粉庫(kù)存數(shù)量難以核對(duì)，企業(yè)多釆取隱瞞產(chǎn)品產(chǎn)量，帳外銷(xiāo)售，不開(kāi)具發(fā)票，少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。主要表現(xiàn)為單位產(chǎn)品耗電量偏高。（三）是部分企業(yè)對(duì)外購(gòu)原材料控管不嚴(yán)，非正常損失

5、原材料也抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金現(xiàn)象。（四）在生產(chǎn)、外購(gòu)礦石、銷(xiāo)售鐵精粉環(huán)節(jié)自行代開(kāi)運(yùn)費(fèi)發(fā)票虛增生產(chǎn)成本，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。目前，鐵精粉銷(xiāo)售基本為賣(mài)方市場(chǎng)，因此銷(xiāo)售鐵精粉時(shí)由買(mǎi)方負(fù)責(zé)運(yùn)費(fèi)，而這里所指運(yùn)費(fèi)是運(yùn)送礦石的短途運(yùn)費(fèi)。以外購(gòu)礦石生產(chǎn)鐵精粉企業(yè)運(yùn)費(fèi)占銷(xiāo)售收入比例相對(duì)較大。（五）發(fā)生銷(xiāo)售行為，不及時(shí)入賬核算，人為調(diào)節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)I'可，銷(xiāo)售相對(duì)滯后，或者企業(yè)在稅收條件優(yōu)惠的地方設(shè)立商貿(mào)公司，采取低價(jià)銷(xiāo)售產(chǎn)品這種方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)和少納增值稅。四、行業(yè)評(píng)估指標(biāo)及評(píng)估方法（一）投入產(chǎn)出法1?評(píng)估模型選礦比二（鐵精粉品位一尾礦品位）一（原礦品位一尾礦品

6、位）測(cè)算鐵精粉產(chǎn)量二原礦消耗量一選礦比測(cè)算原礦消耗量二測(cè)算鐵精粉產(chǎn)量3選礦比測(cè)算銷(xiāo)售收入二（期初庫(kù)存鐵精粉數(shù)量+測(cè)算鐵精粉產(chǎn)量■期末庫(kù)存鐵精粉數(shù)量）'銷(xiāo)售單價(jià)問(wèn)題值二（測(cè)算銷(xiāo)售收入■實(shí)際申報(bào)銷(xiāo)售收入）彳適用稅率2.應(yīng)用分析要點(diǎn)（1）應(yīng)用本方法應(yīng)達(dá)到兩個(gè)H標(biāo)，一是通過(guò)測(cè)算原礦消耗量來(lái)驗(yàn)證企業(yè)資源稅申報(bào)情況；二是通過(guò)測(cè)算鐵精粉產(chǎn)量來(lái)驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)收入的真實(shí)性；（2）應(yīng)用本方法要注意：一是能準(zhǔn)確學(xué)握企業(yè)關(guān)鍵生產(chǎn)設(shè)備的型號(hào)、數(shù)量；二是能學(xué)握本地區(qū)不同品位鐵精粉的銷(xiāo)售價(jià)格。（3）根據(jù)測(cè)算的鐵精粉產(chǎn)量和原礦消耗量，與企業(yè)相關(guān)原材料耗用和銷(xiāo)售收

7、入賬簿記載數(shù)據(jù)對(duì)比，若測(cè)算鐵精粉銷(xiāo)售數(shù)量大于賬簿記載數(shù)，或測(cè)算原礦消耗量小于賬簿記載數(shù)，則企業(yè)可能存在少計(jì)收入的問(wèn)題。1.標(biāo)準(zhǔn)值參數(shù)范圍選礦比標(biāo)準(zhǔn)值范圍由各地按實(shí)際測(cè)算2.數(shù)據(jù)來(lái)源（1）實(shí)地調(diào)查，獲得企業(yè)關(guān)鍵設(shè)備的型號(hào)。（2）通過(guò)查閱企業(yè)原材料和銷(xiāo)售收入賬簿，獲得有關(guān)材料購(gòu)進(jìn)和產(chǎn)品銷(xiāo)售的數(shù)據(jù)。（3）通過(guò)抽樣化驗(yàn)檢測(cè)、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控化驗(yàn)檢測(cè)、指定國(guó)家專業(yè)技術(shù)監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行檢測(cè)等多種方式測(cè)定鐵礦石入選品位、鐵精粉品位和尾礦品位。（-）電耗測(cè)算法1?評(píng)估模型評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量二評(píng)估期生產(chǎn)能耗量一評(píng)估期單位產(chǎn)品電耗定額評(píng)估期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量二評(píng)估期期初

8、庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量-評(píng)估期期末庫(kù)存數(shù)量評(píng)估期銷(xiāo)售收入測(cè)算數(shù)二評(píng)估期產(chǎn)量彳評(píng)估期產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)彳適用稅率（征收率）問(wèn)題值二（測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收入■企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入）'適用稅率（征收率）2.應(yīng)用分析要點(diǎn)（1）非生產(chǎn)用電比例與生產(chǎn)規(guī)模大小、磨機(jī)新舊程度有關(guān)