德州撲克博弈對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作的啟迪與思考

《德州撲克博弈對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作的啟迪與思考》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

1、德州撲克博弈對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作的啟迪與思考　　摘要：掌握科學(xué)合法的稅收籌劃手段來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)，是現(xiàn)在許多企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。而德州撲克博弈與稅收籌劃有諸多相通之處，本文結(jié)合博弈思路對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行剖析，籌劃需提前布局，權(quán)衡利弊，管控資金，耐心守候，必要時(shí)勇于決斷?！　￡P(guān)鍵詞：博弈；德州撲克；稅收籌劃　　1.稅收籌劃及其特點(diǎn)　　稅收籌劃是指納稅人在納稅行為發(fā)生之前，在法律、法規(guī)允許的前提下，通過(guò)對(duì)政府稅收政策導(dǎo)向分析，事先對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行合理籌劃和安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行比較，最終選擇最優(yōu)納稅方

2、案，降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化?！　∑髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃并不是一件簡(jiǎn)單的事情，稅收籌劃有其固有特性：首先要合法，這是稅收籌劃與偷稅、漏稅本質(zhì)區(qū)別；其次，籌劃帶有明顯的政策導(dǎo)向性，與國(guó)家稅收政策相輔相成；因其前瞻性和專業(yè)性，必須由專業(yè)人士及早運(yùn)作布局；任何一種稅收籌劃都不可能永遠(yuǎn)是最優(yōu)的，都具有一定的針對(duì)性和時(shí)效性，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此納稅人一定要順應(yīng)稅收法律環(huán)境的變化，因時(shí)、因地制宜地設(shè)計(jì)相應(yīng)的籌劃方案。　　2.稅收籌劃與博弈的相通之處8　　博弈是參與者在特定條件制約下的對(duì)局中，利用相關(guān)方的策略，而

3、實(shí)施對(duì)應(yīng)策略的行為。博弈中的行為一般具有斗爭(zhēng)或競(jìng)爭(zhēng)性質(zhì)，參與者具有不同的目標(biāo)或利益，各方均應(yīng)考慮對(duì)手可能的行動(dòng)方案，從而針對(duì)性地采取對(duì)自身最為有利的方案。　　在稅款的征收過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家強(qiáng)權(quán)機(jī)關(guān)，需要盡可能多征稅；而納稅人有依法納稅義務(wù)，但同時(shí)國(guó)家也賦予了納稅人稅收籌劃的權(quán)力，納稅人希望通過(guò)稅收籌劃盡可能少繳稅款，這就形成一種對(duì)立，雙方通過(guò)不斷博弈，直至達(dá)到“納什均衡”，按照特定條件下稅法規(guī)定來(lái)征收稅款。作為征稅主體的國(guó)家，也要考慮納稅人的生存發(fā)展，在制定稅制的過(guò)程中，有必要為納稅人留出一

4、定空間，這也為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了可能，相對(duì)于偷逃稅款的嚴(yán)厲懲處，稅收籌劃顯然是雙方都愿意看到的結(jié)果。所以從某種意義上說(shuō)，稅收籌劃本身就是一種“納什均衡”。但很有可能因爭(zhēng)取利益最大化而打破這種平衡，納稅人有可能鋌而走險(xiǎn)，偷逃稅款或?yàn)榱诉_(dá)到目的而行賄；各級(jí)稅務(wù)人員信息不對(duì)稱或征稅人員的專業(yè)素質(zhì)也可能造成執(zhí)法過(guò)程中的偏差，導(dǎo)致稅收籌劃不被認(rèn)可?！　〉覀儾皇菫榱藛渭冄芯坎┺恼?，而是要運(yùn)用博弈的思路來(lái)解決工作中的實(shí)際問(wèn)題，下面就結(jié)合博弈經(jīng)典―德州撲克博弈思維對(duì)稅收籌劃進(jìn)行剖析?！　?.稅收籌劃過(guò)程中

5、的德州撲克博弈思路　　3.1看籌碼說(shuō)話，量資本籌劃　　德州撲克比賽中，籌碼的多少?zèng)Q定你的發(fā)言權(quán)，也就是能參與多大的賭局；能在多大范圍和層面與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行討價(jià)還價(jià)也取決于自身實(shí)力的大小。其實(shí)力主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和行業(yè)跨度、公共影響力、稅收籌劃的專業(yè)水準(zhǔn)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。8　　從個(gè)體經(jīng)營(yíng)的核定征收、小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易征收，到集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價(jià)，可以看出稅務(wù)機(jī)關(guān)給予納稅人的自主權(quán)隨著納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大逐步放寬，稅收籌劃的余地也進(jìn)一步加大。企業(yè)經(jīng)過(guò)多年發(fā)展和擴(kuò)張，已從單一設(shè)計(jì)行

6、業(yè)轉(zhuǎn)型為橫跨幾大板塊的集團(tuán)公司，股權(quán)投資結(jié)構(gòu)、投資的多樣性及多方關(guān)聯(lián)交易為開展稅收籌劃提供了豐富資源；同時(shí)隨著業(yè)務(wù)的拓展，一批國(guó)內(nèi)外EPC項(xiàng)目的承接（如工業(yè)分院正在洽談的印尼項(xiàng)目），業(yè)務(wù)涵蓋設(shè)計(jì)、建筑安裝、設(shè)備采購(gòu)、國(guó)際運(yùn)輸及監(jiān)理等，稅種涉及面寬泛，存在多項(xiàng)涉外稅收優(yōu)惠政策，納稅籌劃前景更為廣闊?！　∑髽I(yè)綜合實(shí)力的增長(zhǎng)也帶動(dòng)了社會(huì)影響力的提高，區(qū)內(nèi)國(guó)、地稅對(duì)企業(yè)納稅誠(chéng)信度認(rèn)可較高，多次選擇企業(yè)作為代表配合稅政宣傳，今年企業(yè)財(cái)務(wù)人員還作為特邀嘉賓參加了區(qū)國(guó)稅“營(yíng)改增”節(jié)目錄制，暢通的稅收溝通渠道營(yíng)造

7、了良好的籌劃氛圍；集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收籌劃工作的重視也起到一定促進(jìn)作用，兩年內(nèi)公司開展了多次“營(yíng)改增”及稅收籌劃專題培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員已有多人取得相關(guān)資質(zhì)（注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師），集團(tuán)稅收籌劃能力顯著提高?！　I(yè)務(wù)規(guī)模、產(chǎn)值收入、社會(huì)影響、專業(yè)水準(zhǔn)的提高大大增強(qiáng)了企業(yè)在稅收籌劃中的話語(yǔ)權(quán)和影響力，同時(shí)也提高了企業(yè)稅收籌劃的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。　　3.2分析底牌：大浪淘沙，擇優(yōu)介入，及早布局8　　對(duì)底牌的分析類似對(duì)稅收籌劃進(jìn)行一個(gè)盲選，從多個(gè)有可能的籌劃思路細(xì)致篩選，主要從成本效益、可行性兩方面入手分析，確定進(jìn)行籌

8、劃還是放棄。首先是成本效益分析，對(duì)符合效益預(yù)期的方案還要進(jìn)行可行性研究。我們需要多渠道了解本地區(qū)政策細(xì)節(jié)，稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)及對(duì)類似案例的處理風(fēng)格，綜合判斷籌劃的可行性，如可行則正式開始制作稅收籌劃方案參與（call），否則退出（fold）。　　集團(tuán)實(shí)現(xiàn)以股權(quán)為紐帶的產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建，分設(shè)幾大板塊，各參控股企業(yè)均涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓和股息、紅利分配所得稅問(wèn)題，集團(tuán)財(cái)務(wù)事先籌劃，合理安排利潤(rùn)分配時(shí)機(jī)，確保在股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓時(shí)，不會(huì)因之前未分的股息轉(zhuǎn)化為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得而白白納稅。這一籌劃思路易于操作，且收益