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《工程結(jié)算審計中簽證風險和控制》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、工程結(jié)算審計中簽證風險和控制摘要：本文首先分析了工程結(jié)算中審計簽證風險及存在的問題，然后提出了控制簽證風險的方法和措施，以供有關(guān)人士參考。關(guān)鍵詞：工程結(jié)算，審計，簽證，風險，控制1.前言工程簽證單是基建工程竣工結(jié)算審計的重要依據(jù)。由于工程簽證單是在基建工程施工過程中施工單位現(xiàn)場出具的因設(shè)計或施工變更等原因造成的施工承包合同范圍之外的工程量和單價的增減變動而要求建設(shè)單位予以認可的書面憑據(jù)，這就意味著它的真實度和可靠性直接影響著最終工程審計的準確度。而前者隱含的風險和審計工作人員如何有效的控制，是本文所闡述的重點。2.工程結(jié)算審計中簽證的風險及存在的問題在基建工程施工中，對建筑物的規(guī)模、使用
2、功能、裝修標準等方面的改動會經(jīng)常發(fā)生，加之建筑材料的不斷更新?lián)Q代，建筑材料價格的浮動多變，人們對建筑風格、外觀設(shè)計等因素的主觀變化，使得基建工程產(chǎn)生了大量的簽證單，簽證單涉及的費用也越來越多，有的特殊工程簽證單的費用甚至在工程總造價中的比重達到15%-20%。因此，對工程簽證單的審計已成為基建工程決算審計的一項重要內(nèi)容。下面先來列舉一下簽證中經(jīng)常出現(xiàn)的問題：2.1簽證不規(guī)范(1)很多簽證都存在不完整的現(xiàn)象，即簽證中只計增加工程量部分，而對那些因變更而減少的工程項目卻只字未提，甚至還有故意漏簽，虛增工程量的情況。(2)簽章單位不齊全：簽證一般需要由業(yè)主、監(jiān)理、施工單位三方共同簽字，但審計中
3、經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)場簽證存在缺少一方甚至兩方的簽章，有的只有相關(guān)人員簽字無公章，有的簽證無簽證日期等，然而很多建設(shè)工周期很長，而當時又沒有一個到最后工程結(jié)算期由于項目部解散或者人員跳槽、離職、監(jiān)理聯(lián)系不上等各種原因，造成簽證單無法與監(jiān)理日志、施工日志相對應(yīng)，責任制也難以落實。2.2想方設(shè)法增大簽證，實現(xiàn)施工單位的利益最大化(1)未經(jīng)核實隨意簽證：有些項目工程甲方代表缺乏造價控制意識，對簽證工作不負責任。往往因簽證內(nèi)容與實際不符造成不必要的經(jīng)濟浪費。(2)簽證不真實：特別對一些隱蔽工程，施工單位往利用其隱蔽性高及求證難的特點，高估冒算，弄虛作假，從而抬高工程造價。2.3利用甲方專業(yè)知識的缺乏，
4、增加不合理簽證(1)簽證既簽量又簽價格當前，好多工程項目上好多簽證單簽的工程材料不僅簽定了工程量而且把價格也簽死了，例如：簽證樓地面工程鋪地板：簽證復(fù)合地板施工面積130m2，地板材料單價為180元/m2o(2)不簽事實直接簽解決結(jié)果審計過程中經(jīng)常會發(fā)生合同外的零星工程事項及一些零星用工，無法核實實際發(fā)生的費用。如簽證單描述：“平整場地費用3000元”，“增加排水溝1項21000元”，或者有"增加人工工日2100元”等等，平整場地的位置、原因、人工工程量、做什么項目等，均未提及，造成最后審計人員無法核實這些費用的準確性1.控制簽證風險的方法和措施工程簽證審計與基建工程其他內(nèi)容的審計不同，
5、有著其自有的特殊性：由于工程簽證單直接牽涉到甲方簽證當事人，礙于情面或才是故意行為，糾正簽證內(nèi)空較為敏感，有可能會造成甲方管理人員不配合或消極對抗，使審計陷入被動。再者，因?qū)徲嬋藛T和施工單位竣工結(jié)算編制人員對簽證單合法性認識和工程定額理解上的差異，處理不慎會成為施工單位與審計人員在對帳溝通過程中的障礙，不利于審計的順利進行。這就要求審計人員必須堅持自己的原則，靈活運用審計對策及技巧，結(jié)合自己的實踐經(jīng)驗，從而達到最終理想的審計效果。3.1判定簽證單的真實性（1）判定簽證是否與事實符合工程建設(shè)過程中經(jīng)常發(fā)生增減工程的工程量、更換材料的品牌、規(guī)格、檔次的簽證。工程量簽證主要是用圖紙表達尺寸與事
6、實不符；施工圖無法表達須現(xiàn)場丈量，現(xiàn)場丈量方法與實際誤差較大（如高級裝飾面料收口處）。材料品牌簽證與現(xiàn)場品牌名接近以假亂真，規(guī)格型號、檔次以次充好（如電工器材、衛(wèi)生潔具、五金配件及裝飾面料厚度等）。（2）判定簽證是否符合合同條款及招標文件規(guī)定工程施工過程事實雖然有發(fā)生，但因工地代表對合同條款及招標文件不熟悉，甚至有時連招標范圍、合同承包范圍、合同采用何種計價方式都不知道，經(jīng)常發(fā)生追加價款超過合同價款可調(diào)整范圍或標內(nèi)外界定允許追加范圍，工期簽過超過招標文件及合同約定同意延誤原因的范圍。（3）判定簽證是否與定額規(guī)定矛盾有些簽證內(nèi)容，已經(jīng)包括在定額內(nèi)容之中，費用已經(jīng)計算，而建設(shè)單位代表對費用定
7、額規(guī)定范圍不了解，業(yè)務(wù)不熟練，使其簽證內(nèi)容重復(fù)計取。最為常見的就是如基坑排水費用已包括在現(xiàn)場管理費中，但有些建設(shè)單位仍簽證確定一筆費用。還有一些項目對中標的投標價中包含的內(nèi)容，又重復(fù)簽證，這就需要審計人員根據(jù)自己的專業(yè)知識，仔細的進行比對、復(fù)核。3.2推翻不合理簽證單(1)通過尋找事實依據(jù)推翻不合理簽證審計人員應(yīng)當先熟悉圖紙、投標文件、簽證所含的內(nèi)容,憑自身的專業(yè)知識及經(jīng)營對不合理的簽證做出標記，然后深入現(xiàn)場，通過現(xiàn)場測量觀察記錄，
