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1、工程結(jié)算審計風(fēng)險的辯識和對策選擇廣東建偉工程咨詢有限公司廣東廣州510000摘要：工程結(jié)算審計是檢驗工程建設(shè)項目是否合法和真實的重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)對工程建設(shè)結(jié)算審計風(fēng)險的防范,有利于提高工程建設(shè)的整體質(zhì)量。因此，木文從工程結(jié)算審計的客體風(fēng)險原因和主體風(fēng)險原因出發(fā)，并且提出工程結(jié)算審計風(fēng)險防范的對策。關(guān)鍵詞：工程結(jié)算；審計風(fēng)險；辯識；對策1工程結(jié)算審計的風(fēng)險辯識1.1由審計對象形成的工程結(jié)算審計客體風(fēng)險及原因由審計對象形成的工程結(jié)算審計風(fēng)險也稱為客體風(fēng)險，是指由于審計對象內(nèi)部控制制度不健全或未能充分發(fā)揮作用、或因有意作弊，導(dǎo)致工程結(jié)算失真而形成的審計風(fēng)險。主要括：（一）由
2、施工、設(shè)計、監(jiān)理單位造成的風(fēng)險。（二）工程結(jié)算涉及的甲方管理部門、業(yè)務(wù)單位形成的審計風(fēng)險1.2由審計對象形成的工程結(jié)算審計主體風(fēng)險及原因?qū)徲嬛黧w形成的風(fēng)險，是指工程結(jié)算審計人員根據(jù)相關(guān)審計法規(guī)和制度，實施了審計查證，但未能發(fā)現(xiàn)己存在的重大差錯或問題的可能性。主要括：（一）由于審計方式不適應(yīng)工程結(jié)算審計的客觀要求形成的工程結(jié)算審計風(fēng)險。（二）審計人員的業(yè)務(wù)能力局限和敬業(yè)精神缺乏產(chǎn)生的審計風(fēng)險。（三）程序和方法風(fēng)險。（四）工程結(jié)算審計質(zhì)量保證體系沒有發(fā)揮作用的風(fēng)險。2工程結(jié)算審計風(fēng)險防范的對策選擇2.1建立、完善工程結(jié)算審計風(fēng)險控制體系第一、建立多道工程結(jié)算審計風(fēng)險防線
3、過濾控制風(fēng)險。要堅信工程結(jié)算審計風(fēng)險雖不可避免但卻是可控的。從審計主體方面，諸如實行由審計人員、審計項0負(fù)責(zé)人、審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人層層把關(guān)的責(zé)任制，確保審計全過程合規(guī)、合法。通過多層次的復(fù)核制和各種形式的事后檢查，對工程結(jié)算審計工作的全過程進(jìn)行控制，及時對可能影響審計質(zhì)量的事件、程序、方法進(jìn)行修正和完善，以確保工程結(jié)算審計質(zhì)量。第二、建立并執(zhí)行內(nèi)部控制。工程結(jié)算審計是一個系統(tǒng)工作，要明確每個審計人員的責(zé)任和權(quán)限，以保證每個審計項0在立項、準(zhǔn)備、實施、報告和處理等環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)分明。要建立健全內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎懲等制度和流程，使工程結(jié)算審計工作自我約束和激勵
4、機(jī)制得到冇效運(yùn)行。必要吋可邀請外部評審以確定工程結(jié)算審計內(nèi)部控制的有效性。第三、加強(qiáng)審計風(fēng)險教育、提高審計人員綜合素質(zhì)。要通過各種形式的審計風(fēng)險教育將審計風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為審計人員的自覺行動，促使審計人員真正了解各種審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因及具體表現(xiàn)形式，自覺意識到審計風(fēng)險可能造成的后果及危害，從而增強(qiáng)審計人員的責(zé)任感和事業(yè)心。教育審計人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，并把道德觀念內(nèi)化為職業(yè)精神和職業(yè)性格。審計人員要不斷學(xué)習(xí)各種與專業(yè)相關(guān)的新知識，提高政策水平和應(yīng)變能力，增強(qiáng)對審計事項的系統(tǒng)認(rèn)識。2.2針對審計對象建立科學(xué)的管理評價機(jī)制首先，建立糾錯機(jī)制。根據(jù)形成工程審計風(fēng)險責(zé)任的
5、大小和性質(zhì)對審計對象進(jìn)行評價并按相關(guān)制度追究相應(yīng)的責(zé)任，以形成冇效的糾錯機(jī)制。對施工單位不提供完整的結(jié)算資料或不配合審計工作，造成無法完成工程結(jié)算審計的則財務(wù)不予結(jié)算工程款；因主觀故意制造虛假工程結(jié)算，情節(jié)嚴(yán)重的從工程施工合格承包方名錄中剔出，從根本上消除風(fēng)險。對設(shè)計、監(jiān)理單位以契約的方式加強(qiáng)約束，因不負(fù)責(zé)任導(dǎo)致工程結(jié)算虛假的以違約處理。其次，定期評估審計對象誠信情況，實行分級管理。審計機(jī)構(gòu)要建立審計對象誠信數(shù)據(jù)庫，設(shè)立科學(xué)合理的評價指標(biāo)體系。對施工、設(shè)計、監(jiān)理單位的誠信、守法和守規(guī)情況，對甲方管理部門、業(yè)務(wù)單位及相關(guān)人員在工程竣工驗收管理、結(jié)算審核等工作中履行職責(zé)
6、情況和工作質(zhì)量情況定期進(jìn)行評估。根據(jù)評估結(jié)果實行分級管理，對于評級較低的列為高風(fēng)險單位和個人，在工程結(jié)算審計吋予以高度關(guān)注。2.3完善工程管理和結(jié)算制度、倡導(dǎo)科學(xué)審計理念第一，完善工程結(jié)算規(guī)章制度體系。以現(xiàn)代審計理念和國家審計法規(guī)為指導(dǎo)結(jié)合審計實踐，根據(jù)工程結(jié)算審計實際和審計基本原理、原則將不利于審計職能發(fā)揮、易引起思想認(rèn)識不統(tǒng)一的規(guī)定和意見予以規(guī)范、統(tǒng)一，從而消除制度風(fēng)險。第二、工程結(jié)算審計要以風(fēng)險為導(dǎo)向。工程結(jié)算審計應(yīng)從工程結(jié)算風(fēng)險評估入手，實事求是地對審計對象及艽工程管理、結(jié)算人員是否誠信、是否有造假的驅(qū)動進(jìn)行檢査，始終保持一種合理的職業(yè)警覺。并以專業(yè)懷疑的眼
7、光進(jìn)行審查、分析、判斷，及吋、敏銳、準(zhǔn)確地捕捉可疑點(diǎn)。第三、堅持獨(dú)立的審計觀。獨(dú)立性是審計職業(yè)賴以存在并得以發(fā)展的基石，是防范工程結(jié)算審計風(fēng)險的重要前提。如果審計人員在實施檢査、判斷和表達(dá)審計意見過程中不能保持其地位上、精神上、操作上和倫理上的獨(dú)立性，那么，他的這種行為活動也就不成其為審計。獨(dú)立性原則的要旨是使工程結(jié)算審計人員免于利益沖突，從而奠定正直與客觀的執(zhí)業(yè)基礎(chǔ)。要始終秉持“客觀是我們的追求、追問是我們的習(xí)慣、質(zhì)疑是我們的性格”的理念幵展工程結(jié)算審計。2.4嚴(yán)格審計程序、恰當(dāng)運(yùn)用審計方法首先，審計程序和方法選擇要冇針對性。在實施工程結(jié)算審計的過程中,規(guī)范的
