建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及對(duì)策探究

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1、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及對(duì)策探究【摘要】論文結(jié)合M公司對(duì)建筑施工財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題進(jìn)行有針對(duì)性的研究。通過對(duì)M建筑施工企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，指出了其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題，并針對(duì)問題提出了改進(jìn)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略。【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題對(duì)策財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，為保證建筑施工企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，防止出現(xiàn)舞弊行為，企業(yè)必須規(guī)范經(jīng)營(yíng)流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，從而達(dá)到減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)利益的目的。論文緊密結(jié)合M建設(shè)施工企業(yè)進(jìn)行針對(duì)性、適用性強(qiáng)的研

2、究，分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行闡述，并提出相應(yīng)的對(duì)策。為我國(guó)建筑施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供思路。1.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1.1M公司概況M建筑施工企業(yè)是國(guó)內(nèi)大型建筑施工企業(yè)，擁有房建工程總承包特級(jí)資質(zhì)等多項(xiàng)總承包和專業(yè)承包資質(zhì)，施工能力強(qiáng)。M建筑施工企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)房屋建筑施工工程、交通基礎(chǔ)設(shè)施工工程等?，F(xiàn)有員工一萬多人。截止2009年12月310,M建筑施工企業(yè)總資產(chǎn)73億元人民幣，凈資產(chǎn)6.8億人民幣?？傎Y產(chǎn)中，存貨主要為原材料（鋼材）和工程施

3、工（已完工未結(jié)算項(xiàng)目）；應(yīng)收賬款主要為M建筑施工企業(yè)對(duì)業(yè)主應(yīng)收取的工程款；固定資產(chǎn)主要是房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備?？傌?fù)債中，短期借款主要為M建筑施工企業(yè)向銀行借款施工；應(yīng)付賬款則是M建筑施工企業(yè)對(duì)外應(yīng)付的材料款、設(shè)備款等。1.2M建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀正如所有的企業(yè)一樣，M建筑施工企業(yè)的所有員工，包括所有者、經(jīng)營(yíng)者及普通的員工，都期望得到最大的收益。M建筑施工企業(yè)的所有者希望能夠獲得最大的利潤(rùn)；經(jīng)營(yíng)者及普通的員工往往能得到與利潤(rùn)相關(guān)的工資和獎(jiǎng)金，所以他們也希望利潤(rùn)越大越好。于是，公司將利潤(rùn)作為追求的唯

4、一目標(biāo)，利潤(rùn)往往作為衡量一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)成果好壞的一個(gè)重要標(biāo)志。M建筑施工企業(yè)對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行了明確的職責(zé)分類，比如，出納沒有兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；除了出納，其他任何負(fù)責(zé)賬務(wù)登記的人員沒有權(quán)直接接觸貨幣資金。由于M建筑施工企業(yè)采用了用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)各職位設(shè)置特有的權(quán)限，從而能夠保持制單、做賬、審核工作的獨(dú)立性。授權(quán)方面，M建筑施工企業(yè)按照支出金額大小，設(shè)立了三層審批制，第一層為本部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審批，第二層為本部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、資金中心負(fù)責(zé)人以及總經(jīng)理審批

5、，第三層為本部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、資金中心負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理以及董事長(zhǎng)審批。M建筑施工企業(yè)制定成本考核制度，并分層次向分公司及其項(xiàng)目部下達(dá)成本管理責(zé)任指標(biāo)。各分公司嚴(yán)格按責(zé)任書的約定，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成對(duì)成本控制責(zé)任人的考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，激勵(lì)全員的成本控制意識(shí)。制定《M建筑施工企業(yè)績(jī)效考核辦法》，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)層實(shí)行季度、年度考核，及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。其成本考核結(jié)果作為成本控制責(zé)任人崗位聘用、職務(wù)任免的參考依據(jù)。1.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題分析1.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全通過對(duì)M公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研和分析發(fā)

6、現(xiàn)，現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系還不夠健全。主要幾種表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：2.1.1貨幣資金收付和保管業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)不規(guī)范，不相容職務(wù)沒有徹底分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員缺乏相互制約、相互監(jiān)督。2.1.2實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制不規(guī)范，財(cái)產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、保管和處理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在漏洞;財(cái)產(chǎn)被盜、毀損、流失現(xiàn)象普遍存在。2.1.3建筑工程項(xiàng)目決策程序不規(guī)范。相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限不明確，工程項(xiàng)目預(yù)算、投招標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)控制乏力。2.1.4采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置控制程序不完善，資金使用的隨意性

7、較為嚴(yán)重；不重視應(yīng)付賬款的管理,部分企業(yè)沒有建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)審批制度。2.1.5預(yù)算的編制、審定、下達(dá)、執(zhí)行程序不規(guī)范，分析和控制差異不及時(shí)，改進(jìn)措施滯后且無力。2.2應(yīng)收賬款確認(rèn)依據(jù)不充分施工方在項(xiàng)目進(jìn)行到一定階段，按照工程完工量情況，編制進(jìn)度結(jié)算單，向業(yè)主申請(qǐng)批款，業(yè)主連同第三方監(jiān)理單位對(duì)施工方提交的項(xiàng)目結(jié)算單進(jìn)行審批，并由此確認(rèn)應(yīng)收賬款。但是，由于施工建筑市場(chǎng)買方強(qiáng)勢(shì)特性所致，業(yè)主常常不在項(xiàng)目進(jìn)程中對(duì)施工方提交的工程進(jìn)度結(jié)算單進(jìn)行簽字確認(rèn)，相反，總是要推遲到項(xiàng)目竣工時(shí)，再最終確認(rèn)結(jié)算。這樣低

8、估了項(xiàng)目施工階段前期的應(yīng)收賬款價(jià)值，也使得施工方在施工過程中無法收到工程款，不得不墊資施工。2.3施工成本環(huán)節(jié)內(nèi)部控制評(píng)估問題M建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部的崗位職責(zé)不明確；合同簽訂內(nèi)容不規(guī)范，使對(duì)方有虛可乘；部分分包工程存在潛在的違約風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)主簽證管理不嚴(yán)格；成本浪費(fèi)情況存在;成本預(yù)算文件編制有漏洞。M建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，業(yè)務(wù)所涉及的資金進(jìn)出金額也非常重大。因此，加強(qiáng)貨幣資金的管理，可以滿足M建筑施工企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)對(duì)資金