小規(guī)模納稅實(shí)務(wù)二

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1、小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行賬務(wù)核算小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，只能開(kāi)具普通發(fā)票，普通發(fā)票不注明銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，因而小規(guī)模納稅人可以采用簡(jiǎn)易的核算方法。按實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，貸記“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”，“商品銷(xiāo)售收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，不論是否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，均應(yīng)將所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入有關(guān)貨物及勞務(wù)成本。核算時(shí)，借記“材料采購(gòu)”，“商品采購(gòu)”，“制造費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”，“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”，“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“銀行存款”，“應(yīng)付票據(jù)”，“應(yīng)付賬款”等科目。增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)

2、為一般納稅人后，賬務(wù)設(shè)置和稅務(wù)處理都有變化。一、賬務(wù)設(shè)置：小規(guī)模納稅人，只在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目；一般納稅人則應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目，并在明細(xì)科目設(shè)置有關(guān)專(zhuān)欄（如進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等等）進(jìn)行明細(xì)核算。二、稅務(wù)處理：1．一般納稅人按當(dāng)月的銷(xiāo)售額乘以適用稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅金，減去當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅金和上月留抵稅金后為當(dāng)月的應(yīng)交稅金。當(dāng)計(jì)算出來(lái)的應(yīng)交稅金小于零時(shí)，當(dāng)月應(yīng)交稅金為零，差額部分作為本月留抵稅金留待下月抵扣。銷(xiāo)售貨物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸

3、：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）進(jìn)貨時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款當(dāng)月的應(yīng)交稅金＝當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額－上月留抵稅額。2．抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額必須是已取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)所列明的稅額或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證、進(jìn)口貨物海關(guān)完稅憑證、運(yùn)費(fèi)等計(jì)算出來(lái)的稅額。小規(guī)模增值稅=不含銷(xiāo)售額*征收率公式:不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+征收率).　?。劾軦A廠系小規(guī)模納稅人，3月份購(gòu)入原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明：價(jià)款8800元，稅額1496元；購(gòu)入包裝物一批，普通發(fā)票上所列價(jià)款2500元。已付款并驗(yàn)收入庫(kù)。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料　　102

4、96　　包裝物　　2500　　貸：銀行存款　　12796我們剛設(shè)立了小規(guī)模的企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)該如何做帳？該做哪幾本帳就按一般的會(huì)計(jì)流程去做，只是小規(guī)模納稅人沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。建現(xiàn)金帳，銀行帳，明細(xì)帳，總帳。大概就可以了。除了進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣外,其他作法和一般納稅人一樣,建現(xiàn)金銀行賬,費(fèi)用賬,應(yīng)收應(yīng)付,資產(chǎn)小規(guī)模商業(yè)企業(yè)簡(jiǎn)易賬務(wù)處理1、取得銷(xiāo)售收入，計(jì)算應(yīng)交增值稅（1）公式：不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+征收率）???????????應(yīng)交增值稅=不含稅銷(xiāo)售額×征收率（2）會(huì)計(jì)分錄：???????????借：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)收賬款）??????????????貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅?

5、?????????????????主營(yíng)業(yè)務(wù)收入例如：小規(guī)模商業(yè)企業(yè)A當(dāng)期取得含稅銷(xiāo)售額50596元?jiǎng)t：不含稅銷(xiāo)售額=50596/（1+4%）=48650元應(yīng)交增值稅=48650×4%=1946元會(huì)計(jì)分錄如下：????????借：現(xiàn)金?50596???????????貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅1946???????????????主營(yíng)業(yè)務(wù)收入486502、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加承上例：????????????借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加??233.52???????????????貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅136.22???????????????????其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加58.3

6、8???????????????????其他應(yīng)交款——應(yīng)交水利建設(shè)基金38.92（48650×8/10000陜西省）3、繳納稅金承上例：????????????借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅??1946????????????????應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅?136.22????????????????其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加58.38????????????????其他應(yīng)交款——應(yīng)交水利建設(shè)基金38.92（48650×8/10000陜西省）???????????????貸：銀行存款??219.524、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期利潤(rùn)假定：該企業(yè)A當(dāng)期進(jìn)貨成本32000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用等8000元?jiǎng)t有分錄

7、：???????????借：本年利潤(rùn)??40233.52??????????????貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本??32000??????????????????營(yíng)業(yè)費(fèi)用等????8000??????????????????主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加??233.52??????????????????????借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入??48650??????????????貸：本年利潤(rùn)???48650??????????????????????借：本年利潤(rùn)??