簽報-財政部會計司

《簽報-財政部會計司》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、企業(yè)內(nèi)部控制簡報（2015年第2期）企業(yè)內(nèi)部控制秘書處標(biāo)準(zhǔn)委員會簽發(fā)人:高一斌目錄國際視野........................................................................................2印度新《公司法》強化內(nèi)部控制相關(guān)要求..........................2美國上市公司會計監(jiān)督委員會發(fā)布公告提示審計委員會關(guān)注財務(wù)報告內(nèi)部控制審計......................................

2、................3甫瀚咨詢發(fā)布研究報告關(guān)注新興風(fēng)險..................................7經(jīng)驗交流......................................................................................16國家電網(wǎng)公司“五位一體”內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施....161國際視野印度新《公司法》強化內(nèi)部控制相關(guān)要求2014年4月1日，印度新《公司法》（2013）（以下簡稱“新《公司法》”）正式生

3、效。與美國薩班斯法案類似，印度新《公司法》加強了對于內(nèi)部控制的強制性要求，要求公司管理層報告公司的內(nèi)部控制，同時要求外部審計師對于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進行報告，該法案對于內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況強制披露的生效時間為2015年4月1日。印度新《公司法》對于上市公司及非上市公司的內(nèi)控要求有所不同，上市公司的內(nèi)控要求涵蓋范圍更廣泛，須對全面內(nèi)部控制（包括公司政策的遵從性、資產(chǎn)安全、防范舞弊和財務(wù)報告的可靠性等）的設(shè)計充分性及執(zhí)行有效性作出保證（即保障公司有序及有效率的經(jīng)營的一系列政策和程序）；非上市公司僅

4、需對于與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計充分性和執(zhí)行有效性作出保證。印度新《公司法》對董事會、審計委員會、外部審計師在內(nèi)部控制方面的職責(zé)作出明確規(guī)定：董事會須履行在建立健全公司內(nèi)部控制方面的職責(zé)，確立設(shè)立公司內(nèi)控體系，并確保該控制體系的充分性及執(zhí)行的有效性。審計委員會須負(fù)責(zé)評估內(nèi)控體系運行情況，如審計委員會應(yīng)參與到風(fēng)險評估過程中，了解公司面對的主要風(fēng)險以及關(guān)鍵控制點；明確內(nèi)部審計的角色以及參與制定2年度內(nèi)部審計計劃；定期與內(nèi)部審計團隊的負(fù)責(zé)人會見討論；了解內(nèi)部控制測試結(jié)果以及相關(guān)的信息；通過內(nèi)部控制測試了

5、解管理層應(yīng)對風(fēng)險的方式。值得注意的是，新《公司法》要求外部審計師須在報告中披露公司內(nèi)控體系的設(shè)計及運行情況，但其披露范圍限定在與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制，這與我國在內(nèi)控審計報告中的要求是類似的。此外，印度新《公司法》并沒有明確指定或建議公司遵循某個特定的框架開展內(nèi)部控制體系建設(shè)。目前印度的企業(yè)多采用以下的框架：COSO《內(nèi)部控制整合框架》（美國）、COCO《控制指南》（加拿大）、《內(nèi)部控制：綜合準(zhǔn)則董事指南》（特恩布爾報告，英國）、《財務(wù)報告內(nèi)部控制指南》（印度）等。（供稿人：財政部會計司）美國上市公司

6、會計監(jiān)督委員會發(fā)布公告提示審計委員會關(guān)注財務(wù)報告內(nèi)部控制審計2015年5月，美國上市公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)發(fā)布了《審計委員會對話》系列的第一份公告，公告強調(diào)了過去幾年間重點關(guān)注的一些審計問題并提示在未來應(yīng)持續(xù)關(guān)注這些問題，以幫助公司審計委員會提升工作。PCAOB自2010年起通過連續(xù)四年對普華永道、德勤、安永、畢馬威、德豪國際、致同全球等六大審計機構(gòu)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在財3務(wù)報告內(nèi)部控制審計、財務(wù)報告重大錯報的風(fēng)險評估及處理、對會計估計及公允價值計量的審計等事務(wù)中，存在較高比例的審計問題（具體比例

7、見下圖）。45%39%40%36%35%財務(wù)報告內(nèi)部控制審計30%26%25%25%23%對財務(wù)報告重大錯報的評估和應(yīng)對20%14%15%15%對會計估計的審計15%13%13%11%13%10%10%7%對公允價值計量的審計5%0%2013201220112010（一）財務(wù)報告內(nèi)部控制審計有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)防止重大錯報以及預(yù)防發(fā)生耗費成本的財務(wù)報告重述工作。執(zhí)行財務(wù)報告內(nèi)部審計可以幫助審計委員會及時了解財務(wù)報告內(nèi)部控制中的重大缺陷及重要缺陷，以便及時整改這些缺陷。推行有效的內(nèi)部控制是

8、審計委員會幫助企業(yè)應(yīng)對各類可預(yù)見的或非可預(yù)見的機會和挑戰(zhàn)的最佳途徑。高質(zhì)量的財務(wù)報告內(nèi)部控制應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會提供有關(guān)公司財務(wù)報告內(nèi)部控制現(xiàn)狀的重要信息以及未來財務(wù)報告發(fā)生問題的風(fēng)險。執(zhí)行內(nèi)部控制審計有助于在缺陷尚未造成重大錯報時，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的重大缺陷。根據(jù)PCAOB的調(diào)查，財務(wù)報告內(nèi)控的審計工作中存在著諸多4問題。PCAOB在對2012年到2014年的數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)，在2012年到2013年間出具有重大缺陷的審計意見里，有77%的重大缺陷是在發(fā)行人已經(jīng)