商品流通企業(yè)稅金的核算

《商品流通企業(yè)稅金的核算》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、商品流通企業(yè)稅金的核算2007-1-814:28　　【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】　　商業(yè)企業(yè)交納的稅金，有的是在商品銷售環(huán)節(jié)交納的，有的是在管理費(fèi)用中列支的，有的是列入商品的進(jìn)價(jià)成本的，也有的是從實(shí)現(xiàn)的利潤中交納的。現(xiàn)將核算方法分述如下：　?。ㄒ唬┰O(shè)置“應(yīng)交稅金”賬戶　　商業(yè)企業(yè)按規(guī)定交納的各種稅金（除印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金以外）都通過“應(yīng)交稅金”賬戶核算。這是負(fù)債類賬戶，貸方主要登記企業(yè)應(yīng)交的稅金，借方主要登記企業(yè)已交的稅金，年終時(shí)，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后補(bǔ)交的稅金記借方，退回多交的稅金記

2、貸方，期末，貸方余額為未交的稅金，借方余額為多交的稅金。該賬戶設(shè)置的主要明細(xì)賬如下：　　1．應(yīng)交增值稅?！　?．應(yīng)交營業(yè)稅?！　?．應(yīng)交消費(fèi)稅?！　?．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。　　5．應(yīng)交房產(chǎn)稅。　　6．應(yīng)交車船使用稅。　　7．應(yīng)交土地使用稅?！　?．應(yīng)交所得稅等?！　。ǘ┥唐蜂N售環(huán)節(jié)稅金的核算　　企業(yè)應(yīng)納的銷售稅金包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、出口關(guān)稅和教育費(fèi)附加等。其中，企業(yè)應(yīng)納的增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅金”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”

3、、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄進(jìn)行核算。　　1．應(yīng)交增值稅五個(gè)專欄的核算要求：　?。?）進(jìn)項(xiàng)稅額：記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記?！　。?）已交稅金：記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記?！　。?）銷項(xiàng)稅額：記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字

4、登記；退回銷售貨物中應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。　?。?）出口退稅：記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記?！　。?）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)購進(jìn)的商品、材料物資等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。　　2.商業(yè)企業(yè)在購銷環(huán)節(jié)有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理：　?。?）企業(yè)進(jìn)貨時(shí)，按專用發(fā)票注明的增值稅額

5、，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：商品采購等賬戶???×××　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）???×××　　　　貸：銀行存款等賬戶???×××　　購入貨物發(fā)生的退貨，作相反會(huì)計(jì)分錄。　?。?）企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的商品，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：庫存商品???×××　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）???×××　　　　貸：實(shí)收資本???×××　　（3）企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的商品、物資等，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：庫存商品等賬戶???×××　　　　應(yīng)交稅

6、金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）???×××　　　　貸：資本公積???×××　?。?）企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：其他業(yè)務(wù)支出???×××　　　　加工商品???×××　　　　經(jīng)營費(fèi)用???×××　　　　管理費(fèi)用???×××　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）???×××　　　　貸：銀行存款???×××　　　　　　應(yīng)付賬款等賬戶???×××　?。?）企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：應(yīng)收賬款???×××　　

7、　　銀行存款等賬戶???×××　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）???×××　　　　　　商品銷售收入???×××　　　　　　其他業(yè)務(wù)收入等賬戶???×××　　發(fā)生的銷售退回，作相反會(huì)計(jì)分錄?！　。?）企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計(jì)算銷售收入應(yīng)交納的增值稅。企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：銀行存款??????×××　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）???×××　　

8、出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)交已退回稅款的，作相反的會(huì)計(jì)分錄。　?。?）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：在建工程等賬戶???×××　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）???×××　?。?）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：長期投