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1、2021/8/251中央財經(jīng)大學張京萍mszjp@sina.comInternationaltaxation國際稅收2021/8/252第一章國際稅收導論2021/8/253第一章國際稅收導論一、國際稅收問題的產(chǎn)生二、國際稅收的含義三、國際稅收學的主要內容2021/8/254一、國際稅收問題的產(chǎn)生國際經(jīng)濟發(fā)展與國際稅收問題的產(chǎn)生前提：國家恪守稅收主權因素：所得稅的實行及其地位的上升、國際投資與跨國公司的發(fā)展問題：國際重復征稅、國際稅收競爭、稅收歧視、國際避稅所得課稅對國際投資的影響對國際直接投資的影響對國際間接投資的影響2021/8/255國際直接投資的國際稅
2、收問題甲國居民A乙國直接投資（獨立或參股）經(jīng)營性利潤或股息居住國（甲）課稅來源國（乙）課稅A:所得稅A:所得稅經(jīng)營性利潤B:所得稅；A:所得稅（預提）股息A:所得稅在乙國設立分公司a在乙國設立子公司B2021/8/256國際間接投資的國際稅收問題甲國居民A乙國居民B股權、債權、特許權股息、利息、特許權使用費居住國（甲）課稅來源國（乙）課稅B:所得稅；A:所得稅（預提）A:所得稅股息A:所得稅（預提）利息、特許權使用費A:所得稅小額股份債權、特許權2021/8/257二、國際稅收的含義什么是國際稅收國際稅收的本質國際稅收與國家稅收2021/8/258什么是國際稅
3、收國際稅收是指在開放的經(jīng)濟條件下，因納稅人的經(jīng)濟活動擴大到境外，以及國與國之間稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而帶來的一些稅收問題和稅收現(xiàn)象。國際稅收的本質是國與國之間的稅收分配關系（朱青《國際稅收》，中國人民大學出版社2008）2021/8/259再如：國際稅收是指兩個或兩個以上國家政府，各自基于其課稅主權，在對跨國納稅人分別課稅而形成的征納關系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關系。（楊志清《國際稅收》，經(jīng)濟科學出版社2000）2021/8/2510還有：國際稅收是指對在兩個或兩個以上國家之間進行的跨境交易行為進行征稅的一系列稅收規(guī)則。國際稅法是指解決跨境交易中征稅
4、權沖突的法律規(guī)范總和。（RoyRohatgi《國際稅收基礎》,北京大學出版社2006）2021/8/2511再有：國際稅法其實稱為特定國家的所得稅法的國際方面更為恰當。（BrianJ.Arnold&MichaelJ.Mclntyre《國際稅收基礎》,中國稅務出版社2005）2021/8/2512國際稅收概念包含的幾個要點：恪守稅收主權是國際稅收的本源跨國納稅人和跨國課稅對象是國際稅收涉及的關鍵要素國際稅收反映國家與國家之間的稅收分配關系2021/8/2513國際稅收與國家稅收的區(qū)別與聯(lián)系國家稅收具體的課征形式國家與納稅人之間的稅收分配是國際稅收的基礎國際稅收稅
5、收問題與現(xiàn)象國家與國家之間的稅收分配由國家稅收而產(chǎn)生2021/8/2514三、國際稅收學的主要內容國際稅收的本源稅收管轄權及其確定國際稅收現(xiàn)象和問題國際重復征稅問題國際稅收競爭與國際避稅問題國際稅收關系的協(xié)調及其準則和規(guī)范國際稅收協(xié)定2021/8/2515國際稅收學的研究范圍狹義的國際稅收學主要研究所得課稅和財產(chǎn)課稅所產(chǎn)生的國際稅收問題及其協(xié)調。廣義的國際稅收學既包括所得課稅、財產(chǎn)課稅所產(chǎn)生的國際稅收問題及其協(xié)調，也包括商品課稅即國內商品課稅和關稅所產(chǎn)生的對國際貿易的影響及其協(xié)調。2021/8/2516本章重點把握：1.所得稅和財產(chǎn)稅如何影響國際投資?2.國際
6、稅收是如何產(chǎn)生的?3.什么是國際稅收？4.為什么說國際稅收的本質是國家之間的稅收分配關系？
