《國(guó)際稅收導(dǎo)論》PPT課件

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1、國(guó)際稅收任課教師：李紅娟Tel:18684696883Email:37797650@qq.comQQ:37797650課程簡(jiǎn)介：國(guó)際稅收學(xué)是近幾十年來(lái)出現(xiàn)的一門課程，它形成較晚，歷史也較短，但發(fā)展卻比較快，已經(jīng)對(duì)各國(guó)的稅收理論、稅收制度和稅收管理以及國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往產(chǎn)生了越來(lái)越大的影響。國(guó)際稅收有廣義和狹義之分，狹義的國(guó)際稅收只闡述所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅所體現(xiàn)的國(guó)家間的關(guān)系；廣義的國(guó)際稅收包括各國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅所體現(xiàn)的國(guó)家間的稅收關(guān)系，以及各國(guó)對(duì)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅和個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)。課程

2、主要內(nèi)容：第一章國(guó)際稅收導(dǎo)論第二章所得稅的稅收管轄權(quán)第三章國(guó)際重復(fù)征稅及其解決方法第四章國(guó)際避稅概論第五章國(guó)際避稅方法第六章轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理第七章其他反避稅法規(guī)與措施第八章國(guó)際稅收協(xié)定第九章商品課稅的國(guó)際稅收問(wèn)題主要參考文獻(xiàn)：[1]朱青《國(guó)際稅收》北京中國(guó)人民大學(xué)出版社2009[2]程永昌《國(guó)際稅收學(xué)》北京中國(guó)稅務(wù)出版社2006[3]李志輝《國(guó)際稅收學(xué)》北京科技出版社2006[4]方衛(wèi)平《國(guó)際稅收》大連東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2007[5]鄧力平《國(guó)際稅收學(xué)》北京清華大學(xué)出版社2005[6]楊志清《國(guó)際稅收》北京北京

3、大學(xué)出版社2010第1章國(guó)際稅收導(dǎo)論1.1國(guó)際稅收的含義1.2國(guó)際稅收問(wèn)題的產(chǎn)生1.3國(guó)際稅收的發(fā)展趨勢(shì)1.1國(guó)際稅收的含義1.1.1什么是國(guó)際稅收1.1.2國(guó)際稅收的本質(zhì)1.1國(guó)際稅收的含義1.1.1什么是國(guó)際稅收人們通常所說(shuō)的國(guó)際稅收，是指在開放的經(jīng)濟(jì)條件下因納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大到境外以及國(guó)與國(guó)之間稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而帶來(lái)的一些稅收問(wèn)題和稅收現(xiàn)象。1.1國(guó)際稅收的含義國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，各自基于其課稅主權(quán)，在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。上述

4、國(guó)際稅收概念，包括兩個(gè)關(guān)系：（1）兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府與跨國(guó)納稅人之間的稅收征納關(guān)系。稅收總是表現(xiàn)為一國(guó)政府與其政治權(quán)力管轄范圍內(nèi)的納稅人之間發(fā)生的征納關(guān)系。征收者與繳納者是稅收的一個(gè)重要內(nèi)容。國(guó)際稅收也不例外。不過(guò)，國(guó)際稅收涉及的納稅人是跨國(guó)納稅人，納稅人的活動(dòng)跨越國(guó)界，同時(shí)向兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府納稅的行為，才使相關(guān)國(guó)家間發(fā)生稅收分配關(guān)系。1.1國(guó)際稅收的含義（2）國(guó)家之間財(cái)權(quán)利益的分配關(guān)系一般的稅收活動(dòng)所反映的是在一國(guó)范圍內(nèi)，國(guó)家與納稅人之間的征納關(guān)系，也就是反映國(guó)家與納稅人之間的分配關(guān)系，而國(guó)際稅收是兩

5、個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家，對(duì)同一跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得征稅所引起的國(guó)與國(guó)之間的稅收關(guān)系，這種國(guó)與國(guó)之間的稅收關(guān)系所引起的國(guó)與國(guó)之間的財(cái)權(quán)利益關(guān)系，不可能由一國(guó)政府單獨(dú)來(lái)解決，必須要有國(guó)際之間的協(xié)調(diào)與合作。1.1國(guó)際稅收的含義國(guó)際稅收與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系（1）國(guó)際稅收與國(guó)家稅收國(guó)家稅收，即通常所說(shuō)的“稅收”，它是國(guó)家憑借政治權(quán)力所進(jìn)行的一種強(qiáng)制課征，是一國(guó)政府與其政治權(quán)力管轄范圍內(nèi)的納稅人之間所發(fā)生的征納關(guān)系。1.1國(guó)際稅收的含義兩者之間的聯(lián)系表現(xiàn)在兩方面：1）作為稅收，都屬于分配范疇，都體現(xiàn)著一定的物質(zhì)產(chǎn)品在不同主體之間的分

6、割和轉(zhuǎn)移。2）兩者都不能脫離國(guó)家而獨(dú)立存在。國(guó)際稅收作為稅收，同樣是憑借國(guó)家的政治權(quán)力進(jìn)行的一種分配，必須有一定政權(quán)管轄范圍內(nèi)的征收者和繳納者，它只能依附于國(guó)家稅收的征收者與繳納者。沒(méi)有各個(gè)國(guó)家政府對(duì)它政權(quán)管轄下的繳納者進(jìn)行的課征，就不會(huì)產(chǎn)生國(guó)際稅收活動(dòng)，也就不會(huì)產(chǎn)生國(guó)家之間對(duì)稅收的分配關(guān)系。所以，以國(guó)家為一方、以納稅人為另一方的稅收征納行為，構(gòu)成了國(guó)際稅收的基本內(nèi)容。1.1國(guó)際稅收的含義國(guó)際稅收與國(guó)家稅收的區(qū)別表現(xiàn)在：1）稅收分配所涉及的主體不同。國(guó)家稅收的分配是發(fā)生在同一國(guó)家的課稅權(quán)主體與課稅主體之間的物質(zhì)產(chǎn)

7、品分割和轉(zhuǎn)移，它反映為一國(guó)范圍內(nèi)的征納關(guān)系；國(guó)際稅收的分配發(fā)生在不同國(guó)家的課稅權(quán)主體之間的物質(zhì)產(chǎn)品分割和轉(zhuǎn)移，它反映為國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。2）稅收分配所憑借的政治權(quán)力不同國(guó)家稅收分配，是憑借課稅權(quán)主體的政治權(quán)力向課稅主體進(jìn)行強(qiáng)制課征而實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)產(chǎn)品分割和轉(zhuǎn)移。而國(guó)際稅收的分配，只能是產(chǎn)生在兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家課稅權(quán)主體，向跨越這幾個(gè)國(guó)家課稅主體的跨國(guó)課稅主體的跨國(guó)課稅客體行使各自的征稅權(quán)力，產(chǎn)生國(guó)家間稅收權(quán)益矛盾的時(shí)候，為了按照國(guó)際規(guī)范重新調(diào)整這一矛盾而導(dǎo)致一部分物質(zhì)產(chǎn)品在各有關(guān)國(guó)家課稅權(quán)主體之間重新分割和轉(zhuǎn)移

8、1.1國(guó)際稅收的含義（2）國(guó)際稅收與涉外稅收國(guó)家稅收分配，是憑借課稅權(quán)主體的政治權(quán)力向課稅主體進(jìn)行強(qiáng)制課征而實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)產(chǎn)品分割和轉(zhuǎn)移。而國(guó)際稅收的分配，只能是產(chǎn)生在兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家課稅權(quán)主體，向跨越這幾個(gè)國(guó)家課稅主體的跨國(guó)課稅主體的跨國(guó)課稅客體行使各自的征稅權(quán)力，產(chǎn)生國(guó)家間稅收權(quán)益矛盾的時(shí)候，為了按照國(guó)際規(guī)范重新調(diào)整這一矛盾而導(dǎo)致一部分物質(zhì)產(chǎn)品在各有關(guān)國(guó)家課稅權(quán)主體之間