會計從業(yè)資格考試常用做賬技巧小結(jié)

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1、[鍵入文字]、做賬是我們在日常會計工作中經(jīng)常涉及到的一項重要內(nèi)容，在我們會計工作中占到了舉足輕重的地位，本文主要介紹一些常用的做賬技巧，如職工工資、保險費、以物抵債的賬務(wù)處理等，供大家分享學(xué)習(xí)?！　?、職工工資、保險費等的賬務(wù)處理【問】甲公司1月份計提的“應(yīng)付職工薪酬——工資”明細(xì)科目金額為100萬元，其中應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的社會保險費為10萬元，應(yīng)交個人所得稅金額為5萬元。實際支付時，甲公司扣除本月為職工家屬代墊的藥費5000元，共支付給職工現(xiàn)金84.5萬元，轉(zhuǎn)賬支付社保金和個人所得稅15萬元。如何進(jìn)行賬務(wù)處理？【答】甲公司為職工家屬代墊藥費50

2、00元時應(yīng)做的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)收款——代墊家屬藥費　5000貸：銀行存款　5000代扣代繳社保金和個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬——工資　150000貸：其他應(yīng)付款——代扣代繳社保費　100000應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅　50000實際支付工資、社保金和個稅時的處理為：借：應(yīng)付職工薪酬　850000其他應(yīng)付款——代扣代繳社保費　100000應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅　50000貸：庫存現(xiàn)金　845000其他應(yīng)收款——代墊家屬藥費　5000銀行存款　1500002、以物抵債的賬務(wù)處理【問】假設(shè)A公司欠B公司1500元，A公司先用1000

3、元貨物抵消這筆借款。后來A公司又補給B公司510元的貨物，B公司為了平賬，補給A公司10元錢（假設(shè)收到增值稅發(fā)票，稅率為17%）。請問，B公司如何做賬？【答】B公司收到A公司1000元貨物時：借：庫存商品854.7應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅145.3貸：應(yīng)收賬款1000B公司收到A公司510元貨物，又付給A公司10元錢時：借：庫存商品435.9應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅74.1呼倫貝爾人事考試信息網(wǎng)：http://hlbe.offcn.com/[鍵入文字]貸：應(yīng)收賬款500庫存現(xiàn)金103、以物易物的會計處理以物易物在會計上按非貨幣性資產(chǎn)交換來處理：涉及的

4、問題包括換出資產(chǎn)收益確認(rèn)與換入資產(chǎn)價值的確認(rèn)兩方面。具有商業(yè)實質(zhì)的交換——確認(rèn)收入實現(xiàn)不具有商業(yè)實質(zhì)的交換——不確認(rèn)收入所得稅：換入的按照公允價值確認(rèn)成本，換出的資產(chǎn)確認(rèn)銷售收入（視同銷售）：自產(chǎn)的按照同類資產(chǎn)同期對外銷售價格，外購的可按照購入價格。增值稅：確認(rèn)收入，按照約定的價格確認(rèn)收入。消費稅：按照同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算?！纠浚耗称髽I(yè)從事木材加工綜合業(yè)務(wù)，是增值稅一般納稅人，2009年7月與乙公司簽訂合同，企業(yè)以自己生產(chǎn)的成本是8萬元的500平方米實木地板，換入乙公司生產(chǎn)的機器設(shè)備兩臺，雙方協(xié)商價格是12.5萬元，實木地板本月在其他銷

5、售中上半月售價是每平方米240元，下半月是每平方米255元。雙方均按照合同約定的價格開具增值稅專用發(fā)票（涉及的價格均為不含稅），實木地板的消費稅率是5%。借：固定資產(chǎn)125000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）21250貸：主營業(yè)務(wù)收入125000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）21250借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品80000應(yīng)交消費稅=500×255×5%=6375（元）借：營業(yè)稅金及附加6375貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅63754、公益性捐贈的賬務(wù)處理【問】企業(yè)將成本是80萬元，售價是100萬元的產(chǎn)品捐贈，符合公益性捐贈。當(dāng)年利

6、潤1000萬元。如何進(jìn)行賬務(wù)處理？稅收又應(yīng)該如何調(diào)整？【答】公益性捐贈應(yīng)該計入營業(yè)外支出，分錄為：借：營業(yè)外支出97貸：庫存商品80應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17稅收調(diào)整：視同銷售調(diào)增20，捐贈限額120，可以全部扣除97萬元。呼倫貝爾人事考試信息網(wǎng)：http://hlbe.offcn.com/[鍵入文字]應(yīng)納所得稅=（1000+20）×25%=255萬元。呼倫貝爾人事考試信息網(wǎng)：http://hlbe.offcn.com/