申報(bào)稅種介紹

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1、申報(bào)稅種介紹一、增值稅增值稅顧名思義，就是對(duì)商品或勞務(wù)對(duì)增值部分收的稅。舉例為證：廠家進(jìn)行加工木材1000元家具10000元增值了多少？9000元＝10000元-1000元。對(duì)這部分收稅如17％。稅額＝9000×17％＝（10000-1000）×17％＝10000×17％－1000×17％　　＝銷售額×17％－進(jìn)項(xiàng)稅額＝銷項(xiàng)發(fā)票上的稅額（自開(kāi)具，存根聯(lián)）－進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上的稅額（其他公司獲取，發(fā)票聯(lián)）什么情況下要收增值稅一般規(guī)定1．銷售或進(jìn)口的貨物2．提供的加工、修理修配勞務(wù)特殊規(guī)定1．特殊項(xiàng)目2．特殊行為:包括視同銷售貨物行為、混合銷售貨物行為、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為3．其他征免

2、稅規(guī)定一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：　認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)→納稅人↓生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人批發(fā)或零售貨物的納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下一般納稅人年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以上年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上7/7加油站從2002年1月1日起對(duì)從事成品油銷售的加油站無(wú)論年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按增值稅一般納稅人征稅。管理辦法：一般納稅人（1）銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以使用增值稅專用發(fā)票；（2）購(gòu)進(jìn)貨物和應(yīng)貨勞務(wù)實(shí)行稅款抵扣制度；（3）計(jì)稅方法是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人

3、（1）銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)只能使用普通發(fā)票；（2）購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；（3）應(yīng)納稅額實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算，即銷售額乘以征收率。稅率與征收率的確定：?按納稅人劃分稅率或征收率適用范圍一般納稅人（稅率）基本稅率為17%，銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)低稅率為13%銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物：　1．糧食、食用植物油　　2．自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品；　　3．圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；　　4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；　　5．國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。采用簡(jiǎn)易辦法征稅適用4%或6%的征收率小規(guī)模納稅人（征收率）

4、4%的征收率屬于小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)6%的征收率商業(yè)企業(yè)以外的其它屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)7/7一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算1.銷售額：應(yīng)稅貨務(wù)銷售額（銷項(xiàng)發(fā)票金額合計(jì)）、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額、納稅檢查調(diào)整銷售額、按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物銷售額、免抵退辦法出口貨物銷售額、免稅貨稅與勞務(wù)銷售額。2.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝銷售額*稅率3.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：（1）以票抵稅①?gòu)匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。（2）計(jì)算抵稅①外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%②外購(gòu)運(yùn)輸勞務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×7%③生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)免稅廢舊物資：進(jìn)項(xiàng)稅額=普通發(fā)票注明的金額

5、×10%4.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（如：原材料被盜）5.進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的問(wèn)題--留抵下期小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅計(jì)算：應(yīng)納稅額=（不含稅）銷售額×征收率（4%或6%）納稅地點(diǎn)和納稅申報(bào)（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1．銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)：為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天。（具體規(guī)定詳見(jiàn)"銷項(xiàng)稅額的當(dāng)期限定"）2．進(jìn)口貨物：為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天。7/7（二）納稅期限1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月1）以1個(gè)月為一期納稅的：自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；2）以"日"為一期納稅的：自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至10日申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。3）進(jìn)口貨物:于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起

6、15日內(nèi)繳納稅款。（三）納稅地點(diǎn)1）固定業(yè)戶:在機(jī)構(gòu)所在地納稅；2）非固定業(yè)戶：在銷售地納稅，未在銷售地納稅的，要在機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)交；3）進(jìn)口貨物在報(bào)關(guān)地海關(guān)納稅。納稅地點(diǎn)規(guī)定中需要注意的是：　　1．總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　?．固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；否則應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。出口貨物退（免）稅　　一、出口退（免）的基本政策及適用范圍　　1．出口免稅并退稅：出口免稅是指貨物出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費(fèi)稅；出口退稅是指

7、對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅款予以退還。　　2．出口免稅但不退稅：是指貨物出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費(fèi)稅，出口前一道生產(chǎn)、銷售或進(jìn)口環(huán)節(jié)是免稅的，使得出口貨物本身就不含稅，因而出口也無(wú)須退稅?！　?．出口不免稅也不退稅：即出口貨物照常征稅?！　∩鲜鋈N政策的適用范圍分別是：　　基本政策適用的企業(yè)適用的貨物1．出口免稅并退稅（又免又退）（1）生產(chǎn)企業(yè)（2）有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)（3）特定企業(yè)（1）生產(chǎn)企業(yè)：自產(chǎn)貨物。（2）外貿(mào)企業(yè)：收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。（3）特定貨物7/72．出口免稅但不退稅（只免不退）（1