稅收及稅種介紹.ppt

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1、稅法及稅種介紹主要內(nèi)容一、稅法簡(jiǎn)述二、現(xiàn)行稅法體系簡(jiǎn)介三、稅種介紹一、稅法簡(jiǎn)述（一）稅收的概念（二）稅法的概念（三）稅收與稅法的區(qū)別與聯(lián)系（四）稅法的特征（五）稅法的功能（六）稅法的原則（七）稅法的要素（一）稅收概念稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（1）主體——國(guó)家（2）依據(jù)——政治權(quán)力（3）目的——滿足國(guó)家的財(cái)政需要（4）客體——社會(huì)剩余產(chǎn)品（5）特征——強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性（6）本質(zhì)——特殊的分配關(guān)系（二）稅法的概念稅法是國(guó)家制定的用于調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納方

2、面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。稅法有廣義與狹義之分：廣義，各種稅收法律規(guī)范的總和，即實(shí)體法、程序法、稅收爭(zhēng)議訴訟等法律體系；狹義，經(jīng)過(guò)國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的法律。（三）稅收、稅法的區(qū)別與聯(lián)系聯(lián)系：稅法是稅收存在的形式，稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，稅收分配關(guān)系是國(guó)家參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配所形成的一種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。區(qū)別：稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法是法學(xué)概念；稅法的調(diào)整對(duì)象是權(quán)利義務(wù)關(guān)系，稅收本質(zhì)是一種稅收分配關(guān)系。（四）稅法的特征從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法；從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；從內(nèi)容

3、看，稅法具有綜合性。（五）稅法的功能稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障；稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控的法律手段；稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用；稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益；稅法是維護(hù)國(guó)家利益、促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證。（六）稅法的原則1、基本原則稅收法定原則；稅收公平原則；稅收效率原則；實(shí)質(zhì)課稅原則。2、稅法的適用原則法律優(yōu)位原則；法律不溯及既往的原則；新法優(yōu)于舊法原則；特別法優(yōu)于普通法的原則；實(shí)體從舊，程序從新原則；程序優(yōu)于實(shí)體原則。（七）稅法的構(gòu)成要素1、納稅義務(wù)人：納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義

4、務(wù)的單位和個(gè)人，也稱(chēng)“納稅主體”。稅法規(guī)定的納稅人有自然人和兩種基本形式。負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。代扣代繳義務(wù)人：指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。代收代繳義務(wù)人：指有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。代征代繳義務(wù)人：指因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托而代征稅款的單位和個(gè)人。2、征稅對(duì)象：征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。計(jì)稅依據(jù)：是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)

5、或標(biāo)準(zhǔn)。征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)關(guān)系：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)；課稅對(duì)象從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。稅目：稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。3、稅率：稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的濃度，關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度。稅率是稅收制度的核心和靈魂。稅率的形式：（1）比例稅率：指對(duì)同一征稅對(duì)象或同

6、一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象呈正比例關(guān)系。具體有：產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度的比例稅率。（2）累進(jìn)稅率：是指同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對(duì)象按數(shù)額大小分為若干等級(jí)，不同等級(jí)適用由低到高的不同稅率。主要有：超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。（3）定額稅率：指根據(jù)課稅對(duì)象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額?；咎攸c(diǎn)：稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響?；拘问剑旱貐^(qū)差別定額稅率、分類(lèi)分項(xiàng)定額稅率（4）其他

7、形式的稅率（了解）：名義稅率與實(shí)際稅率。邊際稅率與平均稅率。零稅率與負(fù)稅率4、減免稅：減稅、免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施?；拘问剑憾惢綔p免、稅率式減免、稅額式減免。減免稅的分類(lèi)：法定減免、臨時(shí)減免、特定減免5、納稅環(huán)節(jié)：指稅法上規(guī)定的課稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收課征制度劃分為兩類(lèi)：（1）一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過(guò)程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度；（2）多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過(guò)程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。6、納稅期限：指

8、稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。納稅期限：稅法規(guī)定了每個(gè)稅種的納稅期限，即每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間，具體有按期納稅，按次納稅。繳庫(kù)期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)的期限。7、納稅地點(diǎn)：指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人的