施工企業(yè)帳務處理

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1、施工企業(yè)帳務處理3.2.4賬務處理工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。　　工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“間接費用”科目核算。如有多個項目，應在項目間進行分配。1、材料費　　領用的自購材料，根據(jù)領料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費　　借：工程施工—合同成本——材料費　　　貸：原材料2、人工費　　根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費　　借：工程施工—合同成本——人工費

2、貸：應付職工薪酬支付職工薪酬時借：應付職工薪酬貸：現(xiàn)金3、分包工程費用（1）預付工程款根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預付款時　借：預付賬款——預付分包款——xxx分包單位　　　貸：銀行存款（2）分包工程驗收結(jié)算時　　根據(jù)與分包企業(yè)確認的結(jié)算通知單，首先根據(jù)合同協(xié)議約定扣減預付賬款，其差額確認應付的工程款　　借：工程施工——合同成本——分包工程費用貸：應付賬款——應付分包款——xxx分包單位預付賬款——預付分包款——xxx分包單位（3）支付進度款：　　支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時　　借：應付賬款——應付分包款（扣除代扣稅款）　　　

3、貸：銀行存款4、機械作業(yè)和機械使用費（1）使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入“機械作業(yè)—承包工程”明細科目。機械作業(yè)科目應遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。　　借：機械作業(yè)—承包工程　　　貸：銀行存款　　　　　應付賬款　　　　　累計折舊　　月份終了，分配至工程施工科目　　借：工程施工——合同成本—機械使用費　　　貸：機械作業(yè)——承包工程（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小，也可以直接計入工程施

4、工科目中的機械使用費科目。8　　借：工程施工—合同成本—機械使用費　　　貸：銀行存款　　　　　應付賬款　　　　　應付職工薪酬　　　　　累計折舊（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負擔的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目?！　〗瑁汗こ淌┕ぁ贤杀尽獧C械使用費　　　貸：銀行存款　　　　　應付賬款　?。ㄅc外部單位往來用）　　　　　其他應收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務結(jié)算）（與獨立核算單位業(yè)務用）5、其他直接費　　如設計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設施攤銷、

5、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目?！　〗瑁汗こ淌┕ぁ贤杀尽渌苯淤M　　　貸：銀行存款　　　　　應付賬款—應付工程款、應付購貨款等　　　　　臨時設施攤銷6、間接費用（1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用，應首先計入“間接費用”科目　　借：間接費用　　　貸：銀行存款　　　　　累計折舊　　　　　應付職工薪酬（2）月末，施工間接費用應轉(zhuǎn)入施

6、工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應按照一定比例進行分配?！　〗瑁汗こ淌┕ぁ贤杀尽┕らg接費貸：間接費用3.3工程結(jié)算業(yè)務3.3.1工程結(jié)算業(yè)務流程工程結(jié)算是根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。xxx速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、三合同段項目經(jīng)理部每月底根據(jù)合同和《xxx分包工程量清單》細目、單價以及監(jiān)理工程師的指令以本月實際完成工程量編制《xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單》（附表10）送財務部審核。工程分包的各分包單位月底應根據(jù)本月實際完成工程量編制《xxx分包月結(jié)賬單》報項目經(jīng)理部審核，

7、項目經(jīng)理部審核后送財務部門審核。財務部門對《xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單》和《xxx分包月結(jié)賬單》審核后按合同段匯總編制《xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單》送項目經(jīng)理部，項目經(jīng)理部報甲方審定，甲方審定后報監(jiān)理工程師審批。3.3.2證書和支付1、開工預付款，業(yè)主按開工預付款比例：合同價格（不含暫定金額）的8%分三次支付，第一次為開工預付款2%，第二次、第三次為開工預付款3%。開工預付款在工程進度達到20%之前不予扣回，在達到合同價格20%之后，分期等值從各月的期中支付證書中扣回，全部金額在完工前3個月時扣完。8

8、2、材料、設備預付款，業(yè)主除瀝青外按材料款的75%支付材料、設備預付款，其條件是：（1）材料、設備符合規(guī)范要求并經(jīng)監(jiān)理工程師認可；（2）承包人已出具材料、設備費用憑證或支付單據(jù)；以及（3）材料、設備已在現(xiàn)場交貨，且存儲良好，監(jiān)理工程師認為材料、設備的存儲方法符合要求。3、中期支付，監(jiān)理工程師在收到中期支付證書28天內(nèi)，業(yè)主中期支付工程款未達到工