信貸資產(chǎn)證券化相關(guān)主體的會計處理

《信貸資產(chǎn)證券化相關(guān)主體的會計處理》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、會計核算AccountingPractice???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????信?????貸資產(chǎn)證券化????????????????????????????????????相關(guān)主體的會計處理??????????????????????????????????????????????—???—???解??讀《信貸資產(chǎn)證券化試點會計處理規(guī)定》???

2、????????????????????????????????對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)余恕蓮史玉光財政部發(fā)布的《信貸資產(chǎn)證券化試點會計處理置、資金劃撥、賬簿記錄等應(yīng)當(dāng)相互獨立,不得混規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)，對發(fā)起機構(gòu)、特定目的信淆。托、受托機構(gòu)、資金保管機構(gòu)、貸款服務(wù)機構(gòu)、投資機（二）受托機構(gòu)由于承諾信托取得的信托財產(chǎn)構(gòu)的會計處理進行了全面規(guī)范，全文共8章35條。應(yīng)當(dāng)單獨核算,不能與信貸資產(chǎn)證券化其他當(dāng)事人它重點規(guī)范了發(fā)起機構(gòu)信貸資產(chǎn)終止確認的條件及的固有財產(chǎn)相混淆。按信托合同規(guī)定的計提方法、計其會計核算，解決了參與

3、信貸資產(chǎn)證券化各方適用提標準，計算確認應(yīng)當(dāng)由特定目的信托承擔(dān)的受托的會計標準問題，使信貸資產(chǎn)證券化試點工作能夠機構(gòu)報酬。遵循嚴格的會計規(guī)范。以下筆者就《規(guī)定》進行解（三）資金保管機構(gòu)在向投資機構(gòu)支付信托財讀，其中重點解讀第二章“發(fā)起機構(gòu)的會計處理”，產(chǎn)收益的間隔內(nèi),只能按照合同約定的方式和受托從信貸資產(chǎn)終止確認、會計計量、會計披露及財務(wù)報機構(gòu)指令進行投資；資金保管機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照保管合表合并等方面進行解釋，并提出一些筆者的拙見。同約定,定期向受托機構(gòu)提供資金保管報告,報告資《規(guī)定》對資產(chǎn)證券化的會計問題從兩大方面，金管

4、理情況和資產(chǎn)支持證券收益支付情況；資金保即發(fā)起機構(gòu)和其他與資產(chǎn)證券化相關(guān)方面的會計問管機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按有關(guān)資金保管合同的約定確認和計量題分別加以規(guī)范。保管收入。一、發(fā)起機構(gòu)以外相關(guān)主體的會計問題（四）貸款服務(wù)機構(gòu)對作為信托財產(chǎn)的信貸資從第3章到第7章（第11條到第33條）《規(guī)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)賬,單獨管理；貸款服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期定》對發(fā)起機構(gòu)以外的、與資產(chǎn)證券化相關(guān)方面，即向受托機構(gòu)提供服務(wù)報告,報告作為信托財產(chǎn)的信特定目的信托、受托機構(gòu)、資金保管機構(gòu)、貸款服務(wù)貸資產(chǎn)信息；貸款服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)貸款服務(wù)機構(gòu)、投資機構(gòu)的會計問題

5、分別進行了規(guī)范。對這幾合同確認和計量服務(wù)收入。個方面的會計問題，《規(guī)定》強調(diào)會計主體業(yè)務(wù)的獨（五）投資機構(gòu)取得的資產(chǎn)支持證券應(yīng)當(dāng)作為立性，其會計處理與一般的會計主體的處理并無太資產(chǎn)支持證券投資進行會計處理；投資機構(gòu)取得的大區(qū)別，關(guān)鍵在于不同主體、不同性質(zhì)業(yè)務(wù)的獨立，信托收益,應(yīng)當(dāng)區(qū)分屬于資產(chǎn)支持證券投資本金部不能混淆；并依據(jù)不同主體、不同性質(zhì)業(yè)務(wù)確認、計分和投資收益部分進行會計處理；會計期末,投資機量和報告相關(guān)資產(chǎn)、負債、收入、費用及利潤等。具體構(gòu)應(yīng)當(dāng)對所持有資產(chǎn)支持證券的賬面價值進行檢可歸納如下：查,發(fā)現(xiàn)賬面價值

6、高于其可收回金額的,應(yīng)當(dāng)計提減（一）特定目的信托應(yīng)當(dāng)作為一個獨立的會計值準備。資產(chǎn)支持證券在投資機構(gòu)期末資產(chǎn)負債表主體，以持續(xù)經(jīng)營為前提，單獨設(shè)置會計科目,單獨內(nèi)應(yīng)當(dāng)按其流動性，單列“資產(chǎn)支持證券”項目反核算資產(chǎn)證券化信貸資產(chǎn)的管理、運用和處分情況,映。并單獨編制財務(wù)報告。不同特定目的信托的賬戶設(shè)二、發(fā)起機構(gòu)的會計問題《對外經(jīng)貿(mào)財會》雜志2006年第3期23會計核算AccountingPractice《規(guī)定》的第2章“發(fā)起機構(gòu)的會計處理”（第如何理解發(fā)起機構(gòu)放棄對信貸資產(chǎn)控制？《規(guī)3條到第10條），對發(fā)起機構(gòu)的會計

7、主體、會計確定》對于判斷是否存在控制的條件比較明確：（1）發(fā)認、計量、記錄、披露報告等作了明確的規(guī)定，特別是起機構(gòu)與該信貸資產(chǎn)實現(xiàn)了破產(chǎn)隔離；（2）特定目對信貸資產(chǎn)終止確認的條件及其會計計量作了詳盡的信托受托機構(gòu)按信托合同約定，能夠單獨將該信的規(guī)范。《規(guī)定》的第3條指出“發(fā)起機構(gòu)是通過設(shè)貸資產(chǎn)出售給與其不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的第三方，且立特定目的信托轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)的金融機構(gòu)”，不僅明沒有額外條件對該項出售加以限制。確了信貸資產(chǎn)證券化發(fā)起機構(gòu)的性質(zhì)，還明確了信2.信貸資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)終止確認。與終止確認相對貸資產(chǎn)證券化發(fā)起機構(gòu)是其

8、進行會計處理的會計主應(yīng)則是發(fā)起機構(gòu)繼續(xù)在其賬目中保留信貸資產(chǎn)，即體。信貸資產(chǎn)不予終止確認。《規(guī)定》的第5條規(guī)定：發(fā)《規(guī)定》在規(guī)范資產(chǎn)證券化信貸資產(chǎn)的會計確起機構(gòu)保留了信貸資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和認和會計計量時，框架清楚，條理性強。在規(guī)范會計報酬時，不應(yīng)當(dāng)終止確認該信貸資產(chǎn)?！兑?guī)定》的第6確認時，分為“信貸資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)終止確認”和“信貸資條指出，發(fā)起機構(gòu)仍然保