《審計(jì)》完成審計(jì)工作講義

《《審計(jì)》完成審計(jì)工作講義》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、2011年注會(huì)考試審計(jì)強(qiáng)化講義25：完成審計(jì)工作第七編完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告第二十五章完成審計(jì)工作第一節(jié)完成審計(jì)工作概述一、評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)1.在審計(jì)完成階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人（主任會(huì)計(jì)師，下同）和審計(jì)項(xiàng)目組考慮的重大發(fā)現(xiàn)和事項(xiàng)的例子包括：（1）中期復(fù)核中的重大發(fā)現(xiàn)及其對(duì)審計(jì)方法的相關(guān)影響；（2）涉及會(huì)計(jì)政策的選擇、運(yùn)用和一貫性的重大事項(xiàng)，包括相關(guān)的披露；（3）就特別審計(jì)目標(biāo)識(shí)別的重大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)策略和計(jì)劃的審計(jì)程序所作的重大修正；（4）在與管理層和其他人員討論重大發(fā)現(xiàn)和事項(xiàng)時(shí)得到的信息；（5）與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的最終審計(jì)結(jié)論相矛盾或不

2、一致的信息。2.對(duì)已記錄的審計(jì)程序進(jìn)行評(píng)估，可能全部或部分地揭示出以下事項(xiàng)：（1）為了實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的審計(jì)目標(biāo)，是否有必要對(duì)重要性進(jìn)行修訂；（2）對(duì)審計(jì)策略和計(jì)劃的審計(jì)程序的重大修正，包括對(duì)審計(jì)目標(biāo)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的重要變動(dòng)；（3）對(duì)審計(jì)方法有重要影響的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制的重大缺陷和其他弱點(diǎn)；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，包括相關(guān)披露和其他審計(jì)調(diào)整；（5）項(xiàng)目組成員內(nèi)部、或項(xiàng)目組與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員或提供咨詢的其他人員之間就重大會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)達(dá)成最終結(jié)論所存在的意見(jiàn)分歧；（6）在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)遭遇重大困難的情形；（7）向事務(wù)

3、所內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士或外部專業(yè)顧問(wèn)咨詢；（8）與管理層或其他人員就重大發(fā)現(xiàn)以及與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的最終審計(jì)結(jié)論相矛盾或不一致的信息進(jìn)行討論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段對(duì)重要性的判斷，與其在評(píng)估審計(jì)差異時(shí)對(duì)重要性的判斷是不同的。如果在審計(jì)完成階段確定的修訂后的重要性水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于在計(jì)劃階段確定的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新評(píng)估已經(jīng)獲得的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。重要性的任何變化都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)上限和審計(jì)策略。如果審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間存在意見(jiàn)分歧，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)遵循事務(wù)所的

4、政策和程序予以妥善處理。二、匯總審計(jì)差異（一）編制審計(jì)差異調(diào)整表審計(jì)差異內(nèi)容按是否需要調(diào)整賬戶記錄可分為核算錯(cuò)誤和重分類錯(cuò)誤。核算錯(cuò)誤是因企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了不正確的會(huì)計(jì)核算而引起的錯(cuò)誤；重分類錯(cuò)誤是因企業(yè)未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表而引起的錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將調(diào)整的不符事項(xiàng)、重分類錯(cuò)誤以及未調(diào)整不符事項(xiàng)分別匯總至“賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表”、“重分類調(diào)整分錄匯總表”與“未更正錯(cuò)報(bào)匯總表”。（二）編制試算平衡表試算平衡表的勾稽關(guān)系要點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校培訓(xùn)：http://edu.21cn.com/kcnet1160/免費(fèi)試聽(tīng)入口>>http:/

5、/lm.chinaacc.com/ManageCheck.asp?adsid=785&UnionID=5211.試算平衡表中的“期末未審數(shù)”和“審計(jì)前金額”列，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位提供的未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表填列。2.試算平衡表中的“賬項(xiàng)調(diào)整”和“調(diào)整金額”列，應(yīng)根據(jù)經(jīng)被審計(jì)單位同意的“賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表”填列。3.試算平衡表中的“重分類調(diào)整”列，應(yīng)根據(jù)經(jīng)被審計(jì)單位同意的“重分類調(diào)整分錄匯總表”填列。4.在編制完試算平衡表后，應(yīng)注意核對(duì)相應(yīng)的勾稽關(guān)系。如，資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“期末未審數(shù)”列合計(jì)數(shù)、“期末審定數(shù)”列合計(jì)數(shù)應(yīng)分別等于其右邊相應(yīng)各

6、列合計(jì)數(shù)；資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”列中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差應(yīng)等于右邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”列中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差；資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”列中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”列中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差等。三、復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表（一）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性實(shí)施分析程序在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，是否具有合理性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)圍繞這一目的運(yùn)用分析程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校：http://e

7、du.21cn.com/kcnet1160/在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類交易、賬戶余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。（二）評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，主要是為了確定審計(jì)意見(jiàn)的類型以及在整個(gè)審計(jì)工作中是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須完成兩項(xiàng)工作：一是對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)；二是對(duì)被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)并草擬審計(jì)報(bào)告。1.對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)。對(duì)重

8、要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)價(jià)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定發(fā)表何種類型審計(jì)意見(jiàn)的必要過(guò)程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段已確定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平。隨著可能錯(cuò)報(bào)總和的增加，財(cái)務(wù)報(bào)表可能被嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師