環(huán)保設(shè)施稅收優(yōu)惠文件

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1、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知財(cái)稅[2012]10號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新稅法）和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)享受公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題通知如下：一、企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠口錄》規(guī)定、于2007年12月31FT前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)

2、營(yíng)的所得，以及從事符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可在該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1H起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。二、如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的條件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局二O—二年一月五FI隨

3、著《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠口錄（2008年版）和環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠口錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅[2008]115號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布v安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠口錄（2008年版）＞的通知》（財(cái)稅[2008]118號(hào)）兩個(gè)文件的下發(fā)，企業(yè)購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備抵稅問(wèn)題引起了不少納稅人的關(guān)注。本文從新舊政策主要內(nèi)容，就企業(yè)購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備抵稅需要注意的問(wèn)題進(jìn)行對(duì)比分析。一是購(gòu)置設(shè)備必須是符合規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備才能抵稅。按照新發(fā)布的兩個(gè)文件規(guī)定，這些專(zhuān)用設(shè)備必須是安

4、全生產(chǎn)設(shè)備、節(jié)能節(jié)水設(shè)備和環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，而原來(lái)稅法規(guī)定只要符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)H購(gòu)置的國(guó)產(chǎn)設(shè)備均可以享受抵免所得稅政策。新文件公布的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備包括八個(gè)行業(yè)50種設(shè)備,這些行業(yè)為：煤礦；非煤礦山；危險(xiǎn)化學(xué)品；煙花爆竹行業(yè)；公路行業(yè)；鐵路行業(yè)；民航行業(yè)；應(yīng)急救援設(shè)備類(lèi)。而且要求專(zhuān)用設(shè)備必須符合公布的設(shè)備名稱(chēng)、技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍。節(jié)能專(zhuān)用設(shè)備包括I?三類(lèi)：小小型三相電動(dòng)機(jī)；空氣調(diào)節(jié)設(shè)備；通風(fēng)機(jī)；水泵；空氣圧縮機(jī)；變頻器；配電變壓器；高壓電動(dòng)機(jī)；節(jié)電器；交流接觸器；用電過(guò)程優(yōu)化控制器；工業(yè)鍋爐；工業(yè)加熱裝置；節(jié)

5、煤、節(jié)油、節(jié)氣關(guān)鍵件。節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備五類(lèi)：洗衣機(jī)；換熱器；冷卻塔；噴灌機(jī)和滴灌帶（管）。同時(shí)也要求專(zhuān)用設(shè)備符合設(shè)備名稱(chēng)、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、效能標(biāo)準(zhǔn)幾個(gè)指標(biāo)。環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備包括五類(lèi)：水污染治理設(shè)備；大氣污染防治設(shè)備；固體廢物處置設(shè)備；環(huán)境監(jiān)測(cè)儀器儀表；清潔生產(chǎn)設(shè)備。具體述要符合設(shè)備名稱(chēng)、性能參數(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域。二是購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備必須用于專(zhuān)項(xiàng)投資才能抵稅。《小華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三丁四條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。顯然，不用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)的專(zhuān)用設(shè)備，即使購(gòu)置也不能抵

6、稅。原稅法規(guī)定，用于技術(shù)改造項(xiàng)H允許抵稅，技術(shù)改造是指企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加花色品種，促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)換代，擴(kuò)大岀口，降低成本，節(jié)約能耗，加強(qiáng)資源綜合利用和三廢治理，勞保安全等口的，釆用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對(duì)現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行的改造。三是抵稅的比例由設(shè)備投資額的40%調(diào)整為10%o《屮華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一?百條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十四條所稱(chēng)稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠口錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠H錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得

7、稅優(yōu)惠口錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額屮抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。同時(shí)規(guī)定，享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。原企業(yè)所得稅法規(guī)定，凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)H的企業(yè)，其項(xiàng)口所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)口設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅屮抵免。述要提醒大家注

8、意的是，現(xiàn)在公布的專(zhuān)用設(shè)備以及相關(guān)的技術(shù)指標(biāo)，是指2008年執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)。隨著情況的發(fā)展變化，這些專(zhuān)用設(shè)備及其相應(yīng)的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)調(diào)整變化，納稅人需要及時(shí)關(guān)注這些優(yōu)惠口