會計筆記表格整理版1

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1、金融資產(chǎn)類型概念區(qū)分會計處理以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)交易性1、取得目的是為近期出售或回購2、屬于集中管理的可辨認金融組合一部分，且有證據(jù)表明近期以短期獲利3、屬于衍生工具1初始時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本?以公允價值計量應(yīng)收股利??（應(yīng)收未收）投資收益??（交易費用，跟交易無關(guān)的不計）???貸：銀行存款2資產(chǎn)負債表日公允價值變動?借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動　　　貸：公允價值變動損益3處置時借：銀行存款　　公允價值變動損益（前期的變動損益轉(zhuǎn)出）貸：交易性金融資產(chǎn)－成本　　　　　　　　　－公允價值變動投資收益

2、　（差額）指定為（可忽略）1為消除分類不一致2公司正式書面文件已載明，該資產(chǎn)組合以公允價值為基礎(chǔ)進行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。持有至到期1、??到期日固定、回收金額固定2、??有明確意圖3、??有能力將該資產(chǎn)持有至到期1初始時　　公允價值和費用之和作為入賬金額　借：持有至到期投資－成本　　（票面）?????應(yīng)收利息　　　貸：銀行存款　　　　　持有至到期投資－利息調(diào)整　?。ú铑~）2、記息日（實際利率法）以分期付息為例借：應(yīng)收利息　（按票面利率計算，如果為一次還本付息，則為“持有至到期投資-應(yīng)計利息”）持有至到期投資－利息調(diào)整

3、（差額，即調(diào)整攤余成本）　??貸：投資收益　　?。ò磳嶋H利率計算的）3到期時先同２，再如下：借：銀行存款　　貸：持有至到期投資－本金4預(yù)計要出售部分時因現(xiàn)金流量發(fā)生變化，需要調(diào)整攤余成本，差額計入當(dāng)期損益（見P49）借：持有至到期投資－利息調(diào)整　　貸：投資收益５、重分類：出售部分金額較大，不屬于準則允許的例外借：可供出售金融資產(chǎn)－成本（公允價）　　貸：持有至到期－成本　　　　資本公積－其他資本公積?。ú铑~）實際利率法：資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定利息收入１、計算實際利率：未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)到現(xiàn)在的利率。２、攤余成本＝初

4、始金額－已償還本金－累計攤銷額－減值損失３、注意區(qū)分一次還本付息和分期付息的實際利率計算貸款和應(yīng)收賬款與持有至到期資產(chǎn)區(qū)別是，是否在活躍市場上有報價，且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多限制。以實際利率法計算　初始時：公允價值和費用之和作為入賬金額?參考例題可供出售上述以外的跟交易性金融資產(chǎn)類似，只不過根據(jù)管理層策略，不想把公允價值變動（為實現(xiàn)收益）計入利潤表。?初始計量時，如為債券類資產(chǎn)，成本為面值，差額計入利息調(diào)整子科目，且資產(chǎn)負債表日，先以攤余成本和實際利率計算收益和攤銷額，再根據(jù)計算后的攤余成本確定公允價值

5、的變動，變動后的價值不影響攤余成本。即攤余成本僅與成本和利息調(diào)整兩個明細有關(guān)，與公允價值變動及應(yīng)計利息無關(guān)。初始：公允價值和費用之和作為入賬金額借：可供出售金融資產(chǎn)－成本???應(yīng)收股利　　貸：銀行存款資產(chǎn)負債表日：公允價值變動計入所有者權(quán)益　借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動　　　貸：資本公積－其他資本公積減值的處理：見后出售時：借：銀行存款　　資本公積－其他資本公積（前期變動轉(zhuǎn)出）　　投資收益　?。ú铑~）　　貸：可供出售金融資產(chǎn)－本金－公允價值變動總結(jié)1、后三種初始計量都是把費用計入成本，而第一種是計入當(dāng)期損益2、二三類都是回

6、收金額比較固定，用實際利率法3、一四類對公允價值比較敏感，但區(qū)別是一將變動計入當(dāng)期損益，四計入資本公積4、只有持有至到期和可供出售之間可以相互重分類。?持有至到期金融資產(chǎn)重分類限制性規(guī)定：1、每個資產(chǎn)負債表日對其持有意圖和能力評價，發(fā)生變化的要重分類2、劃分為此類資產(chǎn)后，除非遇到不能控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事件，否則將持有至到期。3、如果企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，如金額較大，則剩余的也要重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且在后兩個完整會計年度內(nèi)不能將任何金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資（除非例外）?例外：A

7、出售日或重分類日距離到期日較近（三個月），且市場利率變化對該投資的公允價值沒有顯著影響B(tài)根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始成本C出售或重分類是企業(yè)無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事件引起的。金融資產(chǎn)減值類別二和三減值確定＝賬面價值（攤余成本）－預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（按原實際利率確定）借：資產(chǎn)減值損失貸：**減值準備轉(zhuǎn)回有客觀證據(jù)表明價值已恢復(fù)，且事項相關(guān)，原減值損失應(yīng)轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益，但以不計提減值情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本為限。類別四減值確定公允價值下降，但沒有客觀證據(jù)時：　借：資本公積－其他資

8、本公積　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動有客觀證據(jù)時，非正常波動：（前述計入資本公積的損失應(yīng)轉(zhuǎn)出）借：資產(chǎn)減值損失貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動（不是減值準備）　　資本公積－其他資本公積（累積計入資本公積的損失）此時損失反映在利潤表中，而不是藏在資本公