會計筆記表格整理版1

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1、金融資產(chǎn)類型概念區(qū)分會計處理以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)交易性1、取得目的是為近期出售或回購2、屬于集中管理的可辨認金融組合一部分，且有證據(jù)表明近期以短期獲利3、屬于衍生工具1初始時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本?以公允價值計量應收股利??（應收未收）投資收益??（交易費用，跟交易無關的不計）???貸：銀行存款2資產(chǎn)負債表日公允價值變動?借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動　　　貸：公允價值變動損益3處置時借：銀行存款　　公允價值變動損益（前期的變動損益轉出）貸：交易性金融資產(chǎn)－成本　　　　　　　　?。蕛r值變動投資收益　（差額）指定為（可忽略）1為消除分類不一致2公司正式書面文

2、件已載明，該資產(chǎn)組合以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。持有至到期1、??到期日固定、回收金額固定2、??有明確意圖3、??有能力將該資產(chǎn)持有至到期1初始時　　公允價值和費用之和作為入賬金額　借：持有至到期投資－成本　?。ㄆ泵妫?????應收利息　　　貸：銀行存款　　　　　持有至到期投資－利息調整　　（差額）2、記息日（實際利率法）以分期付息為例借：應收利息?。ò雌泵胬视嬎?，如果為一次還本付息，則為“持有至到期投資-應計利息”）持有至到期投資－利息調整（差額，即調整攤余成本）　??貸：投資收益　　?。ò磳嶋H利率計算的）3到期時先同２，再如下：借：銀行存款　　貸：持有至到

3、期投資－本金4預計要出售部分時因現(xiàn)金流量發(fā)生變化，需要調整攤余成本，差額計入當期損益（見P49）借：持有至到期投資－利息調整　　貸：投資收益５、重分類：出售部分金額較大，不屬于準則允許的例外借：可供出售金融資產(chǎn)－成本（公允價）　　貸：持有至到期－成本　　　　資本公積－其他資本公積?。ú铑~）實際利率法：資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定利息收入１、計算實際利率：未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)到現(xiàn)在的利率。２、攤余成本＝初始金額－已償還本金－累計攤銷額－減值損失３、注意區(qū)分一次還本付息和分期付息的實際利率計算貸款和應收賬款與持有至到期資產(chǎn)區(qū)別是，是否在活躍市場上有報價，且不像持有至到期投資那樣在出售

4、或重分類方面受到較多限制。以實際利率法計算　初始時：公允價值和費用之和作為入賬金額?參考例題可供出售上述以外的跟交易性金融資產(chǎn)類似，只不過根據(jù)管理層策略，不想把公允價值變動（為實現(xiàn)收益）計入利潤表。?初始計量時，如為債券類資產(chǎn)，成本為面值，差額計入利息調整子科目，且資產(chǎn)負債表日，先以攤余成本和實際利率計算收益和攤銷額，再根據(jù)計算后的攤余成本確定公允價值的變動，變動后的價值不影響攤余成本。即攤余成本僅與成本和利息調整兩個明細有關，與公允價值變動及應計利息無關。初始：公允價值和費用之和作為入賬金額借：可供出售金融資產(chǎn)－成本???應收股利　　貸：銀行存款資產(chǎn)負債表日：公允價值變動計入所有者權益

5、　借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動　　　貸：資本公積－其他資本公積減值的處理：見后出售時：借：銀行存款　　資本公積－其他資本公積（前期變動轉出）　　投資收益　　（差額）　　貸：可供出售金融資產(chǎn)－本金－公允價值變動總結1、后三種初始計量都是把費用計入成本，而第一種是計入當期損益2、二三類都是回收金額比較固定，用實際利率法3、一四類對公允價值比較敏感，但區(qū)別是一將變動計入當期損益，四計入資本公積4、只有持有至到期和可供出售之間可以相互重分類。?持有至到期金融資產(chǎn)重分類限制性規(guī)定：1、每個資產(chǎn)負債表日對其持有意圖和能力評價，發(fā)生變化的要重分類2、劃分為此類資產(chǎn)后，除非遇到不能控制、預期不會重

6、復發(fā)生且難以合理預計的獨立事件，否則將持有至到期。3、如果企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，如金額較大，則剩余的也要重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且在后兩個完整會計年度內不能將任何金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資（除非例外）?例外：A出售日或重分類日距離到期日較近（三個月），且市場利率變化對該投資的公允價值沒有顯著影響B(tài)根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始成本C出售或重分類是企業(yè)無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事件引起的。金融資產(chǎn)減值類別二和三減值確定＝賬面價值（攤余成本）－預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（按原實際利率確定）借：資產(chǎn)減值損失貸：**減值準備轉回有客觀證據(jù)表明

7、價值已恢復，且事項相關，原減值損失應轉回，計入當期損益，但以不計提減值情況下該資產(chǎn)在轉回日的攤余成本為限。類別四減值確定公允價值下降，但沒有客觀證據(jù)時：　借：資本公積－其他資本公積　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動有客觀證據(jù)時，非正常波動：（前述計入資本公積的損失應轉出）借：資產(chǎn)減值損失貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動（不是減值準備）　　資本公積－其他資本公積（累積計入資本公積的損失）此時損失反映在利潤表中，而不是藏在資本公