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《基于公司治理的審計收費影響因素實證研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在學術論文-天天文庫。
1、Abbott、ParkerandPeterS利用美國紐約證券交易所2001年非管制行業(yè)且由國際五大會計師事務所審計的492家上市公司的數(shù)據(jù)作為樣本進行實證研究，發(fā)現(xiàn)完全由獨立董事構成且至少有一位財務專家的審計委員會對審計收費具有顯著正相關的影響，而審計委員會一年內(nèi)集會的次數(shù)對審計收費不具有顯著作用n∞。GoddardandMasters則沒有發(fā)現(xiàn)有無設立審計委員會的公司之間存在審計費用上的差異叫制。FanandWong發(fā)現(xiàn)東亞國家大股東與奪股東的利益影響了審計師的選擇、審計收費以及審計意見的嬲其。Carcello等人還發(fā)現(xiàn)在不控制董事會特征的情況下，董事會的勤勉性(會議召開次數(shù))和專業(yè)性
2、(外部董事在其他公司任董事的平均個數(shù))與審計收費正相關，董事會的獨立性(外部董事的比鍘)與之顯著正相關，獨立、勤勉而且有能力的董事會將會主動增加審計費用，它們運用自身的監(jiān)督只能協(xié)助麗不是替代外部審計猷2¨。(2)國內(nèi)有關公司治理如何影響外部審計需求(進而是審計收費)的研究還很少，可以搜索得到的文獻主要有：劉明輝、胡波研究發(fā)現(xiàn)管理層持股情況和董事長與總經(jīng)理的兼任情況對竄詩收費存在顯著影響翰’。張奇峰、張鳴和王俊秋研究發(fā)現(xiàn)公司選擇高鬃量審計師的概率及其付出的審計費用與第一大股東的國有身份負相關，這種負相關關系在非經(jīng)營性國有控股公司中更為顯著；同時，公司股權集中度與外部審計需求之間表現(xiàn)為非線性
3、關系嘲。胡蓮認為雖然不其有統(tǒng)計意義上的顯著性，螢事會領導權的不同設置對審計定價會產(chǎn)生不同的影響。相對于副董事長與總經(jīng)理兩職合一而言，董事長與總經(jīng)理兩職合一不利于降低代理成本，從而迫使審計師降低審計定價∞剛。蔡吉甫認為會計師事務掰對董事會規(guī)模較大的公司采取較高審計收費，而對大股東適度持股的固有控股公司、董事長和總經(jīng)理兼任或管理層適度持股的非國有控股公司采取較低審計收費璐1。潘克勤采用南開大學公司治理研究中心發(fā)表的公司治理指數(shù)作為公司治理質(zhì)量的替代變量實證檢驗后發(fā)現(xiàn)公司治理指數(shù)越商，審計收費越低。隨著公司治理指數(shù)的提高，國際四大和本土五大明顯降低了審計收費，瑟本土次五大的審計收費卻沒有明顯下
4、降嘲。1．2．3評價及啟示從對聞上來看，國外比我國更早開始關注和研究審計收費闖題。Simunic于1980年提出經(jīng)典模型，將豳外的審計收費研究弓l入實證研究階段，露我國于二十～世紀初才開始。同時，國外比我國更早關注公司治理方面的審計收費影響因素。CollierandGregory于二十世紀末開始探討，而我國學者直至近幾年才開始這方面的研究。從研究內(nèi)容上來看，迄今為止已有100多個解釋變量用于解釋審計收費的變純，它們主甍是從客戶特征、審計師特征及契約特征來定義和描述。尤其是近些年來，國內(nèi)外學者遵循“股權結構——代理成本——審計質(zhì)量／審計需求”的研究思路對不同的股權結構對委托代理成本的影響，
5、從麗導致不同程度的審計質(zhì)量或審計供求關系進行了大。GoddardandMasters按照公卅是否采納CMbury標準且使用的是英國的數(shù)據(jù)，在那霹審計委員會的設移足自愿的。露℃arcello等人以審計委員會成員中獨移蕈事比侈
6、i、會議次數(shù)及成員在其他公司兼任類似的職務(專北性)來度量且使用的是羹讕的數(shù)據(jù)，在那黻審計委員會的設立足強制的。4量的研究。但同時我們注意到，國內(nèi)在審計收費與公司治理兩者之間關系的研究上相對國外嚴重滯后和不足，現(xiàn)有的文獻很少對公司治理結構如何影響審計定價進行直接的研究。因此結合我國國情，把公司治理作為審計收費的影響因素進行實證研究，尤其是直接、系統(tǒng)性的研究，會是一個重
7、要的研究方向。同時，未來的研究者還可以從以下方面對審計收費進行探討，具體包括：(1)內(nèi)部控制系統(tǒng)、非審計服務與審計定價。為緩解代理沖突而設計的內(nèi)部控制系統(tǒng)越來越受到政府及相關部門的重視，它們對審計收費有何影響?此外，審計服務具有一次性購買特征，隨著現(xiàn)代企業(yè)對管理咨詢服務需求的增加，事務所的非審計服務收入所占比重越來越大。非審計服務對審計質(zhì)量以及審計收費的影響正日益成為監(jiān)管者與研究者關注的焦點。(2)目前，證券市場中還沒有發(fā)現(xiàn)會計師事務所大規(guī)模低價攬客的確切性證據(jù)。低價攬客現(xiàn)象是否存在及其經(jīng)濟后果有待于未來研究者用更長期間的大樣本做更深入細致的考察。1．3本文主要內(nèi)容及研究方法1．3．1主
8、要內(nèi)容本文從公司治理視角考察審計收費影響因素。從審計風險和代理成本兩方面探討公司內(nèi)部治理與外部審計(審計收費)的直接關系，在控制資產(chǎn)規(guī)模等顯著相關變量的影響下，構建了基于公司治理的審計收費模型，并最終提出了改善公司治理結構、優(yōu)化審計收費市場的有效策略，其中：第一部分闡述本文的研究背景及意義、國內(nèi)外相關研究綜述、主要內(nèi)容及基本架構、研究方法及創(chuàng)新點。第二部分對本文的理論基礎做了簡單介紹，主要闡述了公司治理理論和審計定價理論，這些都是本
