沈國稅發(fā)2010122號

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1、沈陽市國家稅務(wù)局文件沈國稅發(fā)〔2010〕122號沈陽市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理辦法（試行）的通知各區(qū)、縣（市）國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局：現(xiàn)將《沈陽市國家稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。二O一O年六月二十二日沈陽市國家稅務(wù)局辦公室2010年6月22日印發(fā)打字：張娟娟校對：所得稅處李全—11—沈陽市國家稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理辦法（試行）第一章總則第一條為進一步規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批行為，使審批工作更加公開透明，切實提高審批質(zhì)量，不斷提升所得稅專業(yè)化管理水平

2、，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）及《遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<遼寧省國家稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理辦法（試行）>的通知》(遼國稅發(fā)〔2010〕64號)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市國稅系統(tǒng)工作實際，制定本辦法。第二條企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)行有關(guān)政策，并符合稅收行政審批項目管理的有關(guān)程序、時限、要求等規(guī)定。第三條本辦法適用于我市各級國稅機關(guān)及所管轄的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。第二章審批管理范

3、圍第四條資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，其具體分類為：—11—（一）貨幣資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項（包括應(yīng)收票據(jù)）等；（二）非貨幣資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等；（三）債權(quán)性投資，包括金融企業(yè)貸款、委托貸款、銀行卡透支款、助學(xué)貸款等；（四）股權(quán)（權(quán)益）性投資。第五條企業(yè)實際發(fā)生的上述資產(chǎn)損失按照稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。第六條由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失為：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變

4、賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；　?。ǘ┢髽I(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的資產(chǎn)損失。—11—第七條除本辦法第六條規(guī)定以外的資產(chǎn)損失，均屬于須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)

5、機關(guān)提出審批申請。第三章資產(chǎn)損失的申報第八條企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除項目按規(guī)定獲取外部相關(guān)證據(jù)和證明文件，并按規(guī)定履行企業(yè)內(nèi)部審核確認(rèn)程序和財務(wù)會計手續(xù)后，向稅務(wù)機關(guān)提出申請。第九條資產(chǎn)損失稅前扣除項目的申請時限：（一）企業(yè)資產(chǎn)損失申請時限為年度終了后45日內(nèi)報送。企業(yè)對已發(fā)生的資產(chǎn)損失，可在上述時限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)集中一次申請辦理資產(chǎn)損失稅前扣除審批事宜。（二）因特殊原因不能按時申請的，需要提出書面延期申請，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機關(guān)同意后可適當(dāng)延期。第十條企業(yè)應(yīng)向負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機關(guān)報送正式的申請文件，填報《資產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表》，并附

6、送下列資料：（一）報請損失的資產(chǎn)明細(xì)表，包括品名、類型、驗收或購進日期、數(shù)量、金額（原值和凈值）、損失處理的理由和稅前扣除的時間等；—11—（二）企業(yè)內(nèi)部的設(shè)備和物資管理、質(zhì)量和技術(shù)鑒定、資產(chǎn)和財務(wù)管理等有關(guān)部門對損失資產(chǎn)簽署的處理意見；（三）企業(yè)遵照國家和當(dāng)?shù)匦姓芾聿块T規(guī)定關(guān)停、淘汰和報廢設(shè)備、物品，應(yīng)提供有關(guān)部門的處理文件或相關(guān)的其他資料；（四）有資產(chǎn)處置權(quán)的部門的批準(zhǔn)文件；（五）納稅人應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)損失的不同類別，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）的規(guī)定要求提供的具有法律效力的外部證據(jù)等；（六）企

7、業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，由國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門出具的鑒定材料；（七）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。第四章資產(chǎn)損失的審批第十一條稅務(wù)機關(guān)審批權(quán)限劃分：（一）企業(yè)因國務(wù)院決定事項所形成的資產(chǎn)損失，由國家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項后，由省國家稅務(wù)局審批。（二）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡同一類單項資產(chǎn)損失金額在2000萬元以上的（金融企業(yè)申請的同一類單項債權(quán)性投資損失指同一貸款人，下同），由省國家稅務(wù)局審批。（三）企業(yè)發(fā)生的各類資產(chǎn)損失合計金額在2000萬元（含2000萬元）以上，由市國家稅務(wù)局審批

8、。（四）企業(yè)發(fā)生的各類資產(chǎn)損失合計—11—金額在2000萬元以下，由主管稅務(wù)機關(guān)審批。第十二條總分機構(gòu)及匯總企業(yè)資產(chǎn)損失的審核審批按照下列情形進行處理：（一）符合《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》規(guī)定的總分機構(gòu)企業(yè)，其二級分支機構(gòu)的各