現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

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1、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料包括三方面內(nèi)容：1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)“不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)”，反映不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在未來(lái)可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動(dòng)。這些活動(dòng)一個(gè)基本特點(diǎn)就是，不涉及現(xiàn)金收支，但對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響。如融資租入設(shè)備，記入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，當(dāng)期并不支付設(shè)備款和租金，但以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內(nèi)形成了一項(xiàng)固定的現(xiàn)金支出。這類活動(dòng)一般包括：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券、融資租入固定資產(chǎn)等。3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況該項(xiàng)目的金額應(yīng)與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金

2、等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額核對(duì)相符。3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：　　現(xiàn)金的期末余額　減：現(xiàn)金的期初余額　　加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額　　減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額　　將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量間接法，是指以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算并列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對(duì)四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：（1）實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用（比如折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷等）；（2）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益

3、（投資收益）；（4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。其基本原理是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝凈利潤(rùn)＋沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用-非經(jīng)營(yíng)收益和沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益(加:損失)+經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的減少(減:增加)+經(jīng)營(yíng)性負(fù)債的增加(減:減少)（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)整時(shí)：加上計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以壞賬準(zhǔn)備為例，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”，不涉及現(xiàn)金流量，但是會(huì)減少本期利潤(rùn)，從而減少凈利潤(rùn)，因此應(yīng)該將其加回。（2）固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊調(diào)整時(shí)：加上本期計(jì)提的累計(jì)折舊因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”，貸記“累計(jì)折舊”，管理費(fèi)用增加，會(huì)減少本期利潤(rùn)，從而減少凈利潤(rùn)，但不涉及現(xiàn)金

4、流量，因此應(yīng)該將其加回。（3）無(wú)形資產(chǎn)攤銷調(diào)整時(shí)：加上累計(jì)攤銷因?yàn)闊o(wú)形資產(chǎn)攤銷，借記“管理費(fèi)用”，貸記“累計(jì)攤銷”，管理費(fèi)用增加，會(huì)減少本期利潤(rùn)，從而減少凈利潤(rùn)，但不涉及現(xiàn)金流量，因此應(yīng)該將其加回。（4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷調(diào)整時(shí)：加上長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷因?yàn)殚L(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷時(shí)借記“管理費(fèi)用”等，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，會(huì)增加費(fèi)用，減少凈利潤(rùn)，但不涉及現(xiàn)金流量，應(yīng)將其加回。（5）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失調(diào)整時(shí)：加上處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減去處置收益）因?yàn)樘幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，無(wú)論是否收到現(xiàn)金，都不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是屬于投資活動(dòng)

5、，但是使凈利潤(rùn)減少，因此應(yīng)該加回。【例題】20×7年度，甲企業(yè)處置設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)180000元，累計(jì)已提折舊110000元，收到現(xiàn)金80000元，產(chǎn)生處置收益10000元［80000－（180000－110000）］。處置固定資產(chǎn)的收益10000元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除。（6）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失調(diào)整時(shí)：加上固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減去收益）因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)報(bào)廢損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是屬于投資活動(dòng)，但是使凈利潤(rùn)減少，因此應(yīng)該加回?！纠}】20×7年度，甲企業(yè)盤虧?rùn)C(jī)器一臺(tái)，原價(jià)130000元，已提折舊120000元；報(bào)廢汽車一輛，原價(jià)180000元，已提折舊110000

6、元；共發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢損失為80000元［（130000－120000）＋（180000－110000）］。固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢損失80000元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。（7）公允價(jià)值變動(dòng)損失（如為凈收益以“－”號(hào)填列）調(diào)整時(shí)：加上公允價(jià)值變動(dòng)損失（減去收益）因?yàn)槠髽I(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的凈損失，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是屬于投資活動(dòng)，但是使凈利潤(rùn)減少，因此應(yīng)該加回?！纠}】20×6年12月31日，甲企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，20×7年度未發(fā)生投資性房地產(chǎn)的增減變動(dòng)，20×7年12月3

7、1日，該企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為805萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為5萬(wàn)元。這5萬(wàn)元的資產(chǎn)持有利得，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除。（8）財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整時(shí)：只調(diào)整屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，要調(diào)增，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用不調(diào)整?！纠}】20×7年度，甲企業(yè)共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用350000元，其中屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的為50000元，屬于籌資活動(dòng)的為300000元。屬于籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用300000元，