現行稅制存在問題探析

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1、中國現行稅制存在問題探析　　中國現行稅制基本上是在1994年的全面、結構性稅制改革的基礎上建立起來的，近十年來有許多完善稅制的重要措施，但未作全面性重大改革。多年來的實踐充分證明，它在“統(tǒng)一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權，理順分配關系”和強化中央宏觀調控力量，體現產業(yè)政策、貫徹國家戰(zhàn)略決策方面，取得了突破性進展，有力地促進了整個經濟體制的市場化改革，特別是促進了國有企業(yè)經營機制轉換和統(tǒng)一、開放、競爭、有序的市場體系建立；推動了經濟結構的調整優(yōu)化、對外開放新格局的形成和國民經濟的持續(xù)快速健康發(fā)展；保持了稅收政策的連續(xù)性和稅收收入的連年大幅

2、度增長，也改善了依法治稅的環(huán)境?？傊?，現行稅制適應了社會主義市場經濟體制框架建設階段的情況，作出了重大的歷史貢獻。?　　但要指出的是，在1993年底確定稅制改革方案時，社會主義市場經濟體制目標還是剛剛提出，市場經濟體制框架尚未形成，而適應市場化要求的改革，要穩(wěn)定地分步進行；并且我國當時正處在經濟高速增長、高通貨膨脹階段，受到限制社會投資、消費的影響；同時，這次稅制改革，與過去多次稅改一樣，是在保持原稅負的基礎上進行的，不增減宏觀稅收負擔，未能改變政府收入中稅費比例不協(xié)調的關系；地方稅制基本上也沒有改革，仍是20世紀80年代，甚至是50年代

3、的。這就不可避免地使稅制本身存在固有的帶有計劃經濟色彩的某些矛盾。隨著社會主義市場經濟體制的初步建立，多種所有制經濟共同發(fā)展格局基本形成，市場化程度大提高；隨著經濟發(fā)展，市場供求格局發(fā)生根本性轉變，出現生產水平與需求結構不相適應所產生的結構性生產過剩；隨著國有企業(yè)的深化改革和各方面體制改革的進一步深入，我國經濟出現了許多亟待解決的深層次問題，現行稅制不適應經濟發(fā)展的矛盾，更越來越多地凸現出來。特別是現在全面建設小康社會，黨的十六大提出了本世紀頭20年的經濟建設和經濟體制改革主要任務，在八個方面進行的重大戰(zhàn)略部署，都與稅收密切關聯，現行稅制在

4、公平稅負和內在調控機制上有欠缺，要充分發(fā)揮它在以上這些方面應有的經濟杠桿作用，是有較大差距的；加入世界貿易組織，既要在稅制上區(qū)別情況逐步調整不符合WTO規(guī)則要求的方面，更要在稅收上善于運用規(guī)則，以利于維護國家經濟安全和權益，提高我國經濟的國際競爭力，這對現行稅制來說，也是有較大差距的；現經濟科技全球化蓬勃發(fā)展，世界范圍內的新一輪稅制改革正在進行，又給稅收帶來較多的新問題。所有這些國內外經濟形勢的發(fā)展變化，都要求進行新一輪的全面性稅制改革，現從以下八個方面進行探析。?　　一、稅費錯位，比例失調，不適應建立強大國家財政和構建公共財政體制的要求?

5、12/12　　在我國政府收入中，存在大量的稅外收費，主要由三個部分組成：一是預算內收入的收費，包括各種政府基金收入、行政性收費收入、排污費、教育費附加等專項收入、土地和海洋有償使用收入等，此類收費金額不大，1996-1999年共為3608.73億元，相當于同期稅收收入的10.20%，扣除其中不屬費的收入金額，則為10%以下。二是預算外收入的收費，包括行政事業(yè)性收費、政府性基金收入、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌統(tǒng)籌資金、地方財政收入、國有企業(yè)和主管部門收入、其他收入等。此類收費金額因涉及地方、部門利益，較難統(tǒng)計，一般是實際數大于公布數。如《1996年中國財政年鑒

6、》原公布的1995年預算外收入為2404.18億元，相當于同年度稅收收入的39.82%，而在1996年進行的全國預算外資金清理檢查，初步統(tǒng)計為3843億元，超出1437億元，相當于同期稅收收入的63.65%.還有主管部門對項目的調整和不同的計算口徑，也影響金額的大小。如1996年預算外收入3893.34億元，相當于同期稅收收入的56.35%，如把當年的社會保障基金1014.7億元計入，則為4908.04億元，相當于同期稅收收入的71.03%.三是制度外收入的收費，多由地方、部門越權自行設立的各種基金、收費、集資項目、金額更難統(tǒng)計，一般估計約

7、為預算外收入的1/3—1/2.改革開放后，由于放寬政策，放松管理，稅外收費是逐年大幅度上升的，在過去一個時期的較多年度，其增長速度大大超過了稅收收入的增長，如預算外收入收費比上年的增長率，80年代初期的1981—1984年，分別為33.6%、20.5%、22.8%、28.7%；90年代初中期仍維持高速增長率，有的年度并是超高速增長，1991年為19.7%，而同期稅收收入只增5.96%；1992年為18.9%，而稅只增10.26%；1993年為46.7%，而稅只增29.07%；1994年為30%，而稅只增20.48%；1995年為29.2%，

8、而稅只增17.7%；1996年為59.6%，而稅只增14.44%.只是1997年7月以后，開始大力清理整頓亂收費，同時加強稅收工作，預算外收入的增長速度，才低于稅收收入，但也還是