我國注冊會計師審計失敗問題研究——基于新大地審計失敗案例

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1、分類號Ｆ２３９密級公開ＵＤＣ編號《弟Ｊｃ彎碩±硏究生學(xué)位論文題目我國法冊會計師審計失敗間面研究—基于新大地宙計失Ｍ吏例學(xué)院（所、中也）經(jīng)濟學(xué)院專業(yè)名稱審計研究生姓名趙晰穎學(xué)號１２０１４００１４６４導(dǎo)師姓名李浩職稱會計師２０１６年５月扉頁：論文獨創(chuàng)性聲明及使用授權(quán)本論文是作者在導(dǎo)師指導(dǎo)下取得的研究成果。除了文中特別加＞１＾＾標(biāo)注和致謝的地方外，論文中不包含其他人己經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，不存在劃竊或抄襲行為一。與作者同工作的同志對本研究所做的任何貢獻均己在論文中作了明確

2、的說明并表示了謝意。現(xiàn)就論文的使用對云南大學(xué)搜權(quán)如下：學(xué)校有權(quán)保留本論文（含電子版），也可Ｗ采用影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論文；學(xué)校有權(quán)公布論文的全部或部分內(nèi)容，可Ｗ將論文用于查閱或借閱服務(wù)學(xué)校有權(quán)向有關(guān)機構(gòu)送交學(xué)位論文用：于學(xué)術(shù)規(guī)范審查、社會監(jiān)督或評獎；學(xué)校有權(quán)將學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容錄入有關(guān)數(shù)據(jù)庫用于檢索服務(wù)。（內(nèi)部或保密的論文在解密后應(yīng)遵循此規(guī)定）研巧生簽名；ｆｃ棘１換導(dǎo)師簽名：書獲日期：巧／媒獻舊摘要隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們對審計報告質(zhì)量越來越重視，注冊會計師行業(yè)也發(fā)揮＂經(jīng)濟警察＂著舉足捏重的作用。

3、作為的注冊會計師本應(yīng)起著相應(yīng)的經(jīng)濟監(jiān)督作用，但持續(xù)不斷發(fā)生的審計失敗事件使得注冊會計師和會計師事務(wù)所在公眾也中的信任度急劇下降。過去的幾年，發(fā)生的綠大地、萬福生科、科龍電器等審計失敗案的揭露，受到來自中國注冊會計師協(xié)會、中國證券監(jiān)督管理委員會等政府部口的嚴(yán)厲懲罰。本文通過重點分析研究對典型案例公司財務(wù)報表審計失敗發(fā)生的原因，，并相應(yīng)地提出了預(yù)防審計失敗發(fā)生的對策Ｗ減少審計失敗發(fā)生的現(xiàn)象。本文首先講述了審計失敗問題研究的背景、意義，并對審計失敗方面的文獻。綜述進行了相應(yīng)的分析第二部分闡述了審計失敗的理論基礎(chǔ)，對相關(guān)概念進行

4、界定，并且分析了審計失敗與經(jīng)營失敗和審計風(fēng)險的區(qū)別與聯(lián)系。第Ｈ部分研究分析２００６年至２０化年間中國證券監(jiān)督管理委員會針對３３起審計失敗事件做出的、處罰決定，宏觀上把握了我國注冊會計師審計失敗的現(xiàn)狀特點及原因，并概述了審計失敗給注冊會計師、會計師事務(wù)所、被審計單位及資本市場的不利影響。第四部分大華會計師事務(wù)所對新大地財務(wù)報表審計失敗為例，闡述了事件的發(fā)展過程，指明了被審計單位財務(wù)造假手段及大華所注冊會計師在審計過程中的過失，并分析了造成審計失敗的多方因素。針對Ｗ上內(nèi)容在文章第五部分提出相對應(yīng)的對策進行防范，如提高審計獨立性、

5、完善公司治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范政府行為等。一文章的最后章列明了研究內(nèi)容的結(jié)論，闡述了本文作者在研究審計失敗問題過程中存有的局限性。關(guān)鍵詞：注冊會計師，審計失敗，財務(wù)舞弊ＩＡｂｓ化ａｃｔＷｉｔｈｔｈｅｄｅｖｅｌｏｍｅｎｔｏｆｍａｒｋｅｔｅｃｏｎｏｍｙ，ｐｅｏｐｌｅａｙｍｏｒｅａｔｅｎｔｉｏｎ１：０ｔｈｅｕａｌｉｔｙｐｐｑｏｆａｕｄｉｔｒｅｐｏｒｔ，ＣＰＡｉｎｄｕｓｔｒｙａｌｓｏｐｌａｙｓａｉｎｃｒｅａｓｉｎｇｌｙｖｉｔａｌｒｏｌｅｉｎ化ｅｍａｒｋｅｔＴｈｅＣＰＡ‘，，ｋｎｏｗｎａ

6、ｓ化ｅｅｃｏｎｏｍｉｃｐｏｌｉｃｅｓｈｏｕｌｄｓｈｏｕｌｄｅｒ化ｅｒｅｓｐｏｎｓ化ｉｌｉｔｙｏｆｅｃｏｎｏｍｉｃｓｕｅｒｖｉｓｉｏｎ．Ｈｏｗｅｖｅｒ化ｅｃｏｎｓｔａｎｔｏｃｃｕｒｒｅｎｃｅｏｆａｕｄｉｔｆａｉｌｕｒｅｅｖｅ打ｔｓｈａｒｍ化ｅｉｍａｅｏｆｐ，ｇＣＰＡａｎｄｔｈｅｅｎｔｉｒｅａｕｄｉｔｉｎｄｕｓｔｒｉｎｔｈｅｐｕｂｌｉｃ．ＩｎｔｈｅａｓｔｙｅａｒｓＧｒｅｅｎＬａｎｄｙｐ，Ｂｉｏｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ，ＷａｎｆｕＢｉｏｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ，ＫｅｌｏｎｇＥｌｅｃｔ

7、ｍｏｉｃａｎｄｏｔｈｅｒａｕｄｉｔｆａｉｌｕｒｅｓｃｏｎｆｒｏｎｔｅｄｔｏｔｈｅｕｎｉｓｈｍｅｎｔｆｒｏｍｔｈｅＣｈｉｎａａｓｓｏｃｉａｔｉｏｎｏｆｃｅｒｔｉｆｉｅｄｐｕｂｌｉｃａｃｃｏｕｎｔａｎｔｓｐａｎｄＣｈｉｎａＳｅｃｕｒｉｔｉｅｓＲｅｇｕｌａｔｏｒｙＣｏｍｍｉｓｓｉｏｎ．Ｔｈｉｓｐａｐｅｒｆｏｃｕｓｏｎｔｈｅｓｔｕｄｙｏｆｔｙｐｉｃａｌ，化ｃａｓｅｃｏｍｐａｎｙｓｆｉｎａｎｃｉａｌｓｔａｔｅｍｅｎｔｓａｕｄｉｔｆａｉｌｕｒｅ，ｅｎｐｒｏｐｏｓｅｔｈｅｃｏｕｎｔｅｒｍｅ

8、ａｓｕｒｅｓ化ｒｅｖｅｎｔａｕｄｉｔｆａｉｌｕｒｅｉｎｏｒｄｅｒ