整合審計(jì)與感知的審計(jì)質(zhì)量——基于盈余反應(yīng)系數(shù)的研究

《整合審計(jì)與感知的審計(jì)質(zhì)量——基于盈余反應(yīng)系數(shù)的研究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、2016屆碩士研究生學(xué)位論文整合審計(jì)與感知的審計(jì)質(zhì)量—基于盈余反應(yīng)系數(shù)的研究IntegratedAuditandPerceivedAuditorQuality---anempiricalstudybasedonearningsresponsecoefficients研究生姓名：郭芮佳學(xué)位類別：學(xué)術(shù)學(xué)位二級(jí)學(xué)科：會(huì)計(jì)學(xué)研究方向：內(nèi)部控制與審計(jì)導(dǎo)師姓名：胡本源導(dǎo)師職稱：教授答辯日期：2016年5月21日摘要2012年，我國決定在主板上市公司分類分批推進(jìn)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，但沒有強(qiáng)制要求進(jìn)行整合審計(jì)，即由同一事務(wù)所承擔(dān)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，這給了上

2、市公司審計(jì)模式（整合審計(jì)與非整合審計(jì)）選擇的空間，當(dāng)前大部分上市公司選擇整合審計(jì)，而小部分選擇非整合審計(jì)，那么不同的審計(jì)模式是否會(huì)導(dǎo)致不同的審計(jì)質(zhì)量？這個(gè)問題尚待研究。國外有關(guān)整合審計(jì)的研究從PCAOB頒布ASNO.5之后開始，主要集中在ASNO.5與ASNO.2的對(duì)比以及ASNO.5實(shí)施后整合審計(jì)對(duì)審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)質(zhì)量的影響（Jiang&Wu，2009；AbrahamD.Akresh，2010；Wang&Zhou，2012等）。國內(nèi)有關(guān)整合審計(jì)的研究前期主要集中在探討內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性以及整合審計(jì)的可行性和必要性（張龍平、李曉紅、謝曉燕，20

3、09；唐建華，2011），隨著整合審計(jì)在上市公司的逐步實(shí)施，出現(xiàn)了整合審計(jì)與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)的實(shí)證研究（倪小雅、張龍平，2015；胡本源、徐丞宬，2015），但這類與整合審計(jì)審計(jì)質(zhì)量相關(guān)的實(shí)證研究主要以財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量特征為基礎(chǔ)且數(shù)量相對(duì)較少，還沒有從市場(chǎng)感知的角度研究整合審計(jì)審計(jì)質(zhì)量，以市場(chǎng)感知方式度量審計(jì)質(zhì)量比以實(shí)際輸出方式（如以財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量特征替代審計(jì)質(zhì)量）度量審計(jì)質(zhì)量更為全面（Defond,2015）,因此，當(dāng)前的整合審計(jì)研究并不能全面反應(yīng)整合審計(jì)實(shí)施帶來的審計(jì)質(zhì)量的變化。本文以我國2012-2014年滬深兩市A股主板上市的公司為研究對(duì)象，以有效市場(chǎng)理論、信號(hào)傳

4、遞理論、系統(tǒng)協(xié)同理論以及溢出效應(yīng)為基礎(chǔ)，以盈余反應(yīng)系數(shù)作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量，并且考慮了事務(wù)所規(guī)模這一因素，由于非整合審計(jì)與整合審計(jì)樣本分布不均衡，另外為了避免行業(yè)對(duì)盈余反應(yīng)系數(shù)的影響，在四大樣本組和非四大樣本組分別按照行業(yè)和規(guī)模對(duì)非整合審計(jì)樣本和整合審計(jì)樣本進(jìn)行1：1配對(duì)，參考TeohandWong(1993)構(gòu)建實(shí)證模型，從市場(chǎng)角度實(shí)證檢驗(yàn)了企業(yè)實(shí)施整合審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)，在大規(guī)模事務(wù)所樣本組中，投資者更認(rèn)可整合審計(jì)下提供的審計(jì)質(zhì)量，在小規(guī)模事務(wù)所樣本組中，投資者對(duì)不同審計(jì)模式下提供的審計(jì)質(zhì)量感知沒有差別，這表明在獨(dú)立性與專業(yè)技術(shù)相對(duì)較高的情況下

5、，投資者認(rèn)為實(shí)施整合審計(jì)能夠帶來更好的審計(jì)質(zhì)量，而在審計(jì)師獨(dú)立性和專業(yè)性受到質(zhì)疑的情況下，投資者認(rèn)為整合審計(jì)與非整合審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量沒有明顯差別，進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，在小規(guī)模事務(wù)所樣本中，投資者對(duì)審計(jì)師不具有行業(yè)專長且采用非整合審計(jì)的公司感知質(zhì)量較差。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合審計(jì)審計(jì)質(zhì)量AbstractIn2012,ourcountrydecidedtopromotetheimplementationofenterpriseinternalcontrolauditinlistedcompaniesinbatches,butthereisnomandator

6、yrequirementtointegrateaudit.thatistosay,theInternalControlAuditandfinancialstatementsauditofauditedentitiesshallbebornebythesamefirm.Listedcompanieshavetherighttochooseadifferentauditmodel(integratedauditandnon-integratedaudit),Whetherdifferentauditmodelsleadtodifferentauditqualityi

7、syettobestudied.AftertheASNO.5issuedbythePCAOB,ForeignstudiesofintegrationofauditmainlyconcentratedintheASNO.5andASNO.2contrast,andtheimpactofintegratedauditonauditfeesandauditqualityaftertheimplementationofASNO.5(Zhang&Wu,2009;AbrahamD.Akresh,2010;Wang&Zhou,2012).Domesticstudiesonth

8、eintegration