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1、淺談企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制浙江康盛股份有限公司副螢事長陳偉志浙江大學(xué)經(jīng)典總裁高級(jí)研修班21期學(xué)員一、內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制是曲企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。按其控制目的的不同，內(nèi)部控制可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營口標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。二、內(nèi)部控制的作用企業(yè)是現(xiàn)代社會(huì)中最主要的經(jīng)濟(jì)組織，沒有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不
2、能取得預(yù)期效果。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實(shí)事求是地建立門我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個(gè)健金完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運(yùn)行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。內(nèi)部控制的口標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性；二是有助于管理層實(shí)現(xiàn)
3、經(jīng)營方針和目標(biāo)；三是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。三、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)較差內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。任何金業(yè)的控制都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)重要性的態(tài)度。具體說來，內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)較差主耍體現(xiàn)于以卜?幾方面。第一，企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱：缺乏成文的內(nèi)部控制制度，即使已經(jīng)制定出相應(yīng)內(nèi)控制度,也很難具體落實(shí)執(zhí)行。第二，組織機(jī)
4、構(gòu)設(shè)置不合理：為節(jié)省成本，財(cái)務(wù)部門人員少，缺乏牽制環(huán)節(jié)，且部門橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。第三，企業(yè)制度不健全：企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。第四，企業(yè)制度不全面：沒有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)彖較嚴(yán)重。第五，企業(yè)經(jīng)營短視行為嚴(yán)重，對(duì)企業(yè)文化認(rèn)識(shí)不足，沒有鮮明的企業(yè)文化，或者說軟實(shí)力不足。表現(xiàn)為企業(yè)沒有強(qiáng)勁的凝聚力，職員沒有踏實(shí)的歸屬感,容易發(fā)牛泄密等損害企業(yè)利益及形象的事件，而且一旦遇到風(fēng)吹草動(dòng)，就大幅出現(xiàn)毫不猶豫的跳槽現(xiàn)象。（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡
5、漠，輕視內(nèi)部控制隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)現(xiàn)階段面臨更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)，諸如市場風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產(chǎn)重組、電子商務(wù)等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)屮與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制口標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。但我國企業(yè)普遍缺乏的就是這種機(jī)制，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層互相監(jiān)督、制約的機(jī)制沒有建立，董事會(huì)中沒有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)或形同虛設(shè)，造成在沒冇可行性論證的情況下隨意決策。當(dāng)前我國企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程屮忽視風(fēng)險(xiǎn)控制、弱化風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱現(xiàn)
6、象普遍存在。同時(shí)，我國很大一部分企業(yè)管理層重視生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)開發(fā)，輕視內(nèi)部管理，輕視內(nèi)部控制，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義，沒冇把內(nèi)部控制放在經(jīng)營管理的戰(zhàn)略高度來考慮。（三）內(nèi)部控制制度不規(guī)范內(nèi)部控制制度不規(guī)范主耍體現(xiàn)于以下幾方而。第一，企業(yè)的內(nèi)部控制體系其操作規(guī)范流程都較為粗放，缺乏統(tǒng)一的、詳盡的、具有很強(qiáng)操作性的崗位操作流程。出現(xiàn)問題后常常是互相推卸責(zé)任，致使無法追究責(zé)任。第二，即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)犬多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上、給人看”的表面文章上,制度的落實(shí)方面問題很多。第三，有些企業(yè)核算制度彈性過大，使信息的可比性
7、較差，誤導(dǎo)決策，造成重大損失。健全的規(guī)章制度和完善的操作流程是內(nèi)控體系的重要組成部分，可以有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。遺憾的是不少企業(yè)重于發(fā)展、輕于管理，存在著成木控制力度不夠、資產(chǎn)嚴(yán)重浪費(fèi)和損失等問題，經(jīng)營效益不佳，人員變動(dòng)頻繁，內(nèi)部控制制度流于形式。（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督不力內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并未真正發(fā)揮其作用，這主要表現(xiàn)于：第一，我國內(nèi)部審計(jì)的功能仍然是查錯(cuò)防弊。只注重事后監(jiān)督，不注重事前、事屮的控制；只重視對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，而忽略對(duì)企業(yè)的管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并提出建議。第二，我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往實(shí)質(zhì)上由管理層領(lǐng)導(dǎo)且與其他部門平行，因此獨(dú)立性較
8、差、權(quán)威性較差。第三，內(nèi)部審計(jì)人員大多是由財(cái)會(huì)部門轉(zhuǎn)來或由財(cái)會(huì)部門人員兼任，缺乏審計(jì)知識(shí)，特別是隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)人員很難滿足需要。U!（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境笫一，樹立
