記帳憑證的填制和審核

《記帳憑證的填制和審核》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、第五章會計(jì)憑證第三節(jié)記帳憑證的填制和審核一、記帳憑證的基本的內(nèi)容記帳憑證雖然格式不一，但無論哪種記帳憑證都應(yīng)具備以下基木內(nèi)容（或要素）:（1）記帳憑證的名稱、填制日期和憑證編號；（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明（摘要）；（3）會計(jì)科目（包括一級、二級和明細(xì)科目）名稱、記帳方向和金額；（4）有關(guān)人員簽名，包括填制、審核、會計(jì)主管人員和記帳人員簽名。收付款憑證還要有出納人員簽名處；（5）附件（原始憑證）張數(shù)。二、記帳憑證的填制方法各種專用記帳憑證的填制方法如下：（-）收款憑證的填制方法收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收款憑證的填制日期，填寫收款日期，即原

2、始憑證的取得或填制日期；憑證編號，按收款憑證□第1號起連續(xù)編寫；摘要欄，填寫收款業(yè)務(wù)的簡耍說明；左上角“借方科目”，填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；“貸方科目”欄，填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”科口的對應(yīng)科口，包括一級、二級或明細(xì)科口；“金額”欄,填寫應(yīng)記入借、貸雙方科目的金額細(xì)數(shù)，表示應(yīng)記入借、貸雙方帳的金額；“附件”張數(shù)，填寫原始憑證的張數(shù)「'帳頁”欄，記帳后注明記入總帳或明細(xì)帳的頁數(shù)或作過帳標(biāo)記“丁”，以免漏記或重記。（二）付款憑證的填制方法付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的填制日期，填寫付款日期，即原始憑證的填制日期：憑證編號，按

3、付款憑證自第1號起連續(xù)編寫；左上角“貸方科目”，填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；借方科目欄，填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的對應(yīng)科目；其他各欄，可參照收款憑證的填制方法填寫。實(shí)際工作屮，會發(fā)生現(xiàn)金與銀行存款Z間相互劃傳的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，企業(yè)把庫存現(xiàn)金存入銀行，或從銀行存款中提取現(xiàn)金。對于這種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證，以免重復(fù)記帳。收款憑證和付款憑證不僅是登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、有關(guān)明細(xì)帳和總帳的依據(jù)，而月?也是出納人員收付款項(xiàng)的依據(jù)。出納人員必須根據(jù)會計(jì)主管人員或指定人員審批簽名的收款憑證和付款憑證收付款項(xiàng)。這是為了加強(qiáng)是貨幣資金的管

4、理。（三）轉(zhuǎn)帳憑證的填制方法轉(zhuǎn)帳憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。由于傳帳業(yè)務(wù)各式各樣，因而在傳帳憑證屮只設(shè)一個(gè)“會計(jì)科目”欄，自上而卜?地按借方科目、貸方科目的順序填制。通用記帳憑證的格式及填制方法，與上述轉(zhuǎn)帳憑證相同。通過上述說明，可以看出記帳憑證是會計(jì)分錄的載體。三、記帳憑證的填制要求記帳憑證的填制，除應(yīng)當(dāng)符合原始憑證的填制要求外，述應(yīng)當(dāng)符合以下要求:（-）不得把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填制一份記帳憑證記帳憑證口J以根據(jù)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證填制一份，也可以把同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證合并填制一份，但不能把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填制i份記帳憑證，以免帳戶對應(yīng)關(guān)

5、和紗混淆不清。（-）記帳憑證必須連續(xù)編號各種記帳憑證必須連續(xù)編號，以便于記帳和杳閱。記帳憑證的編號方法有兩種：一種是統(tǒng)一編號法，另一種是分類編號法（亦稱字號編號法）。統(tǒng)一編號法是在采用通用記帳憑證時(shí)，不論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)（即不論收、付、轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)），一律按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序連續(xù)編寫記帳憑證編號的方法。分類編號法是在采用專用記帳憑證時(shí)，按憑證類別齊門連續(xù)編號的方法。采用專用記帳憑證時(shí)，除編寫分類編號外，還町加編總號。總號按每張記帳憑證連續(xù)編寫。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記帳憑證時(shí)，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”。例如,一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制三張轉(zhuǎn)帳憑證，憑證字號（即分號）為15

6、,則這三張轉(zhuǎn)帳憑證的編號為轉(zhuǎn)字第153/1號、轉(zhuǎn)字第153/2號和轉(zhuǎn)字第153/3號。記帳憑證一般毎刀更換一次編號。毎月末最后一張記帳憑證的編號右側(cè)加注“全”字，以示本月的記帳憑證全部填制完畢，同時(shí)也便于檢查憑證有無丟失。（三）簡明扼要地填寫摘要記帳憑證的摘要欄要用簡單明確的文字填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的要點(diǎn)，以便于記帳和查閱。（四）正確地填寫會計(jì)科目根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計(jì)制度的規(guī)定，正確地填寫會計(jì)科目。凡設(shè)冇二級或明細(xì)科目的，除填寫一級科目外，還應(yīng)填寫二級或明細(xì)科目，以便于登記明細(xì)帳。（五）正確地填寫附件張數(shù)附件，即原始憑證。為使記帳憑證的填制和帳簿記錄有合法的依

7、據(jù)，便于事后查閱，附件應(yīng)附在記帳憑證的后而，并在記帳憑證上填寫其張數(shù)。對于數(shù)量過多的領(lǐng)料單、工資結(jié)算表等原始憑證，可以另行裝訂保管，但應(yīng)在記帳憑證的摘要欄加以注明。四、記帳憑證的審核為了使帳簿記錄有正確、合法的依據(jù)，在登記帳簿之前，必須對記帳憑證進(jìn)行審核。記帳憑證的審核，也是對原始憑證的復(fù)核，即對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事屮或事后監(jiān)督。記帳憑證的審核應(yīng)由專人負(fù)責(zé)。審核內(nèi)容是：（1）審核記帳憑證是否附冇原始憑證，并對其進(jìn)行形式上和實(shí)質(zhì)性審核：（2）所附原始憑證的張數(shù)和內(nèi)容是否與記帳憑證相符；（3）會計(jì)分錄是否正確，包描應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目和金額；（4）記帳憑證的其他內(nèi)容是否填寫齊

8、合、正確、