電大《審計(jì)案例研究》綜合案例分析題（含答案）

《電大《審計(jì)案例研究》綜合案例分析題（含答案）》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、《審計(jì)案例研究》綜合案例分析題;1．注冊會(huì)計(jì)師王紅通過對CA公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況：（1）??庫存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；（2）?接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（3）??由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）??XXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料可能已計(jì)入CA公司的存貨項(xiàng)目；（5）??本次審計(jì)為CA公司成立以來的首次審計(jì)。[要求]請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。答：對⑴應(yīng)實(shí)施現(xiàn)金盤

2、點(diǎn)程序；實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、完整性審計(jì)目標(biāo)；收集實(shí)物證據(jù)。對⑵應(yīng)實(shí)施截止測試程序；實(shí)現(xiàn)估價(jià)、截止目標(biāo)；收集書面證據(jù)。對⑶可向XXX公司函證、或詢問CA公司管理當(dāng)局、或到XXX公司監(jiān)盤；實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、所有權(quán)目標(biāo)；收集書面證據(jù)、口頭證據(jù)、實(shí)物證據(jù)。對⑷可向XXX公司函證、或詢問CA公司管理當(dāng)局；實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、所有權(quán)目標(biāo)；收集書面證據(jù)、口頭證據(jù)。對⑸應(yīng)實(shí)施期初余額審計(jì)；證實(shí)以下審計(jì)目標(biāo)：會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額是否存在對本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，上期期末余額是否正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已按要求恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎?，上期適用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)、是否一貫、變更是

3、否合理，上期期末存在的或有事項(xiàng)是否已作恰當(dāng)處理；收集書面證據(jù)、口頭證據(jù)。2、A公司未經(jīng)審計(jì)的2001年會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：項(xiàng)目?金額（萬元）主營業(yè)務(wù)收入?360000?，主營業(yè)務(wù)成本?300000，利潤總額?5400，凈利潤3618，資產(chǎn)總額270000，股東權(quán)益?132000，其中：股本?80000，資本公積22000，盈余公積20800，未分配利潤9200某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對A公司2001年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河作為外勤主管，確定A公司2001年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為450萬元，并且將報(bào)表層次的重要性

4、水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平如下：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平(萬元)銀行存款12應(yīng)收賬款30應(yīng)收利息8壞賬準(zhǔn)備0.50在建工程30存貨100其中：庫存商品40固定資產(chǎn)100累計(jì)折舊90長期借款30股本0盈余公積0主營業(yè)務(wù)收入100主營業(yè)務(wù)成本80管理費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用15營業(yè)外支出5注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2002年1月23日，A公司收到退回2001年銷售的甲產(chǎn)品，并且收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退回證明單。該產(chǎn)品原以10000萬元的售價(jià)（不含增值稅額）銷

5、售，甲產(chǎn)品銷售成本6000萬元，貨款已結(jié)算。A公司調(diào)整了2002年的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和增值稅銷項(xiàng)稅額。注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司拒絕接受。7（2）A公司2001年1月購買乙材料4800萬元，由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售市場黯淡，A公司乙材料積壓。該材料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬元，A公司在2001年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金。A公司拒絕注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議。（3）2001年3月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本付息的長期借款，年利率為6％，其中的

6、8000萬元用于建造生產(chǎn)廠房（2001年12月31日尚未完工）1600萬元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。A公司對長期借款作了相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，但未計(jì)提2001年的借款利息。注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司拒絕接受。（4）2001年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40％的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉庫。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理完畢，不僅無法估計(jì)損失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序。??[要求]假定針對A公司存在的上述每一種情況，如果A公司拒絕接受調(diào)整建議，注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型？并請簡要說明理由。若要撰寫說明段，請代注冊會(huì)計(jì)師劉

7、強(qiáng)、江河編制審計(jì)報(bào)告中的說明段。答：⑴屬于“為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項(xiàng)”，需提請被審單位調(diào)整2001年的會(huì)計(jì)報(bào)表，主營業(yè)務(wù)收入調(diào)減10000萬元、主營業(yè)務(wù)成本調(diào)減6000萬元、利潤總額調(diào)減4000萬元（不考慮稅金及附加的影響）。在被審單位拒絕時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見；因?yàn)橹鳡I業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本的重要性水平分別為100萬、80萬；而錯(cuò)報(bào)額高達(dá)10000萬元、6000萬元、占其報(bào)表數(shù)的28%和20%；調(diào)整后利潤總額將減少74%；這些錯(cuò)報(bào)額均大大的超過了會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平540萬元，即被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在整體上已

8、不能公允反映其經(jīng)營成果。其說明段、意見段為：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司2002年1月23日發(fā)生的上年銷售甲產(chǎn)品退回，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)調(diào)整2001年的會(huì)計(jì)報(bào)表，貴公司未接受我們的建議；該事項(xiàng)將使貴公司2001年度利潤表的主營業(yè)務(wù)收入減少10