審計案例研究綜合案例分析題[]

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1、綜合案例分析題3．××會計師事務(wù)所注冊會計師張小、劉海已于2003年3月10日完成對CA股份有限公司2002年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)在草擬審計報告。按審計業(yè)務(wù)約定書的要求，審計報告應(yīng)于2002年3月21日提交。張、劉二人在復(fù)核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)問題如下：（1）審計工作底稿顯示，2002年度利潤表重要性水平為75萬元，2002年12月31日的資產(chǎn)負債表重要性水平為85萬元。（2）2003年3月1日，××市高級人民法院最終裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵權(quán)，應(yīng)賠償XXX股份有限公司360萬元。（3）CA股份有限公司2002年度提壞賬準備的

2、比例由2001年度應(yīng)收賬款年末余額的3‰提高到5‰（4）在2002年12月31日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺2000件，甲產(chǎn)品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調(diào)整。（5）CA股份有限公司2002年6月購置一臺價值70萬的設(shè)備，已入賬，當月有管理部門啟用，但當年并未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%，按直線法計提折舊。[要求]①根據(jù)上列第（1）種情況，張小、劉海應(yīng)選擇的重要性水平為多少？并說明原因。②張小、劉海在2003年3月25日前對期后事項審查負有那些責任；根據(jù)上列第（2）種情況，張小、劉

3、海應(yīng)對CA股份有限公司提出何種建議？③根據(jù)上列第（3）、（4）、（5）、種情況，張小、劉海應(yīng)提出何種處理建議？如提出調(diào)整建議，請作出調(diào)整分錄。④如果只考慮第（2）、（4）、（5）種情況，并假定CA股份有限公司均未接受調(diào)整建議，請代張小、劉海續(xù)編如下審計報告。?審計報告CA股份有限公司全體股東：我們接受委托，審計了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負債表、2002年度利潤分配表和現(xiàn)金流量表。這些會計表由貴公司負責，我們的責任是對這些會計報表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記

4、錄等我們認為必要的審計程序?！痢習嫀熓聞?wù)所（公章）中國注冊會計師：張小（蓋章）地址：中國·北京劉海（蓋章）報告日期：2003年3月10日答：①應(yīng)選擇的重要性水平為75萬元。重要性水平是指會計報表允許的最大錯漏報金額；重要性水平低、收集的審計證據(jù)越多，可降低審計風險越；注冊會計師應(yīng)對每張會計報表確定一個重要性水平，然后選取最低者作為會計報表層的重要性水平。②注冊會計師對期后事項審計時，應(yīng)負責任的日期為2003年3月10日（結(jié)束外勤工作日）前。沒有責任實施審計程序或進行專門詢問，以發(fā)現(xiàn)3月10日以后至會計報表公布日發(fā)生的期后事項，但應(yīng)對其知悉的期后事項預(yù)以

5、關(guān)注，并實施相應(yīng)的審計程序；被審計單位管理當局有責任及時向注冊會計師告知可能影響到會計報表的期后事項。上列第（2）種情況，應(yīng)建議CA公司在會計報表附注中說明，因為這是雖不影響會計報表金額，但可能影響對會計報表正確理解的事項，不屬于調(diào)整事項而屬于披露事項。③針對⑶，應(yīng)建議公司在會計報表附注中說明；會計估計變更采用未來適用法。針對⑷，應(yīng)建議公司將盤虧的存貨轉(zhuǎn)作管理費用，審計調(diào)整分錄為：借：管理費用870000貸：存貨870000針對⑸，應(yīng)建議公司補提6個月折舊：{70*（1-10%）/5}*0.5=6.3萬元，審計調(diào)整分錄為：借：管理費用63000貸：累計折

6、舊63000④公司對⑵和⑷的審計建議未接受建議時，應(yīng)發(fā)表保留意見的審計報告；對⑸的建議不接受時不影響審計意見，因為沒有超過重要性水平。續(xù)編審計報告如下：經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)2002年12月31日甲產(chǎn)品盤虧87萬元，按《企業(yè)會計準則》規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費用，但貴公司未接受我們的建議；該事項將使貴公司12月31日資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)減少87萬元、該年度利潤表的利潤總額減少87萬元。同時我們發(fā)現(xiàn)2003年3月1日××市高級人民法院最終裁定，由于貴公司2003年1月侵權(quán)，應(yīng)賠償XXX股份有限公司360萬元；按《企業(yè)會計準則》規(guī)定應(yīng)在會計報表附注中說明，但貴公司未接受我們

7、的建議。我們認為，除上述事項的影響外，貴公司的會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了貴公司2002年12月31日的財務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量，會計處理方法遵循了一貫性原則?！痢習嫀熓聞?wù)所（公章）中國注冊會計師：張?。ê炞植⑸w章）地址：中國·北京劉海（簽字并蓋章）報告日期：2003年3月10日?4．A公司未經(jīng)審計的2001年會計報表中部分會計資料如下（金額：萬元）：主營業(yè)務(wù)收入360000主營業(yè)務(wù)成本300000利潤總額5400凈利潤3618資產(chǎn)總額270000股東權(quán)益132000股本80000資本

8、公積22000盈余公積20800未分配利潤9200某會計師事務(wù)所接受委托對A公司