風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究[文獻(xiàn)綜述]

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1、本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）文獻(xiàn)綜述題目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)會(huì)計(jì)071學(xué)號(hào)學(xué)生姓名指導(dǎo)教師完成日期2011.1.8一、前言部分（一）寫(xiě)作目的以美國(guó)為代表的西方國(guó)家從20世紀(jì)80年代就開(kāi)始研究風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合運(yùn)用，大規(guī)模地修改審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方面的研究比較成熟。而中國(guó)由于實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)間不長(zhǎng)，企業(yè)剛剛認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重要性，甚至有許多企業(yè)還沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)概念，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的研究和實(shí)踐也正處于摸索階段。面對(duì)同樣復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)內(nèi)的企業(yè)應(yīng)該牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效識(shí)

2、別和應(yīng)對(duì)可能的重大風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能在與國(guó)際企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中贏得機(jī)會(huì)，達(dá)到企業(yè)目標(biāo)。筆者擬從實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性出發(fā)，分析其在我國(guó)企業(yè)中的運(yùn)用現(xiàn)狀和目前存在的一些問(wèn)題，針對(duì)性地提出解決措施，希望能提高企業(yè)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)并為企業(yè)在實(shí)務(wù)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供一點(diǎn)自己的意見(jiàn)。（二）相關(guān)概念要研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)必須先了解與其相關(guān)的一些概念。風(fēng)險(xiǎn)：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）2001年對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定義為可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性，并指出風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)：以被審

3、計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)被審計(jì)單位可能引起重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，以確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍。將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理配置審計(jì)資源，以提高審計(jì)效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中自始至終都以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)在許多方面都存在著較大

4、的差異。兩者風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)不同，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，而外部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，兩者關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的目的也不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的局限于審計(jì)本身的目標(biāo)，而內(nèi)審考慮風(fēng)險(xiǎn)的目的在于增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。（三）綜述范圍本文參考了2006年—2009年間發(fā)表在《會(huì)計(jì)之友》，《財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究》，7《金融財(cái)會(huì)》，《工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)》，《廣西社會(huì)科學(xué)》等學(xué)術(shù)雜志中的研究論文，借鑒了北京交通大學(xué)、長(zhǎng)沙理工大學(xué)、湖南大學(xué)等的碩士論文和武漢工程學(xué)院院報(bào)等大學(xué)學(xué)報(bào)文章，通過(guò)分析與總結(jié)這些文章，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，問(wèn)

5、題與完善措施等進(jìn)行總體把握。（四）相關(guān)主題及爭(zhēng)論焦點(diǎn)許多學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)這一課題作了研究，主要探討如何通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理，公司治理的結(jié)合更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用為企業(yè)價(jià)值增值，在中國(guó)推廣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)非常具有必要性，但中國(guó)當(dāng)前推廣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境還不成熟，存在很多問(wèn)題，而國(guó)際上的一些方法未必適合我國(guó)，中國(guó)如何才能符合國(guó)情地解決這些矛盾。二、主體部分（一）國(guó)外對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的研究從20世紀(jì)90年代后半期開(kāi)始，麥克寧(McNamee)和塞林(Selim)等學(xué)者開(kāi)始致力于研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

6、內(nèi)部審計(jì)的新范式并提出了許多新的觀點(diǎn)?！讹L(fēng)險(xiǎn)管理：內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及角色變化》（LauraF.Spira，MichaelPage，2003）一文中提到麥克寧(McNamee)提出了建立在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)范式，反映了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的契合，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，改變了過(guò)去那種內(nèi)部審計(jì)人員以檢查歷史業(yè)務(wù)記錄和內(nèi)部控制系統(tǒng)的歷史運(yùn)營(yíng)情況提出建議和意見(jiàn)的方式，變?yōu)楦雨P(guān)注企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)未來(lái)發(fā)展及企業(yè)為降低風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的一項(xiàng)管理活動(dòng)。因此，他要求內(nèi)部審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中

7、觀察業(yè)務(wù)過(guò)程，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而為企業(yè)增加更多的價(jià)值。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）經(jīng)過(guò)幾年的調(diào)研之后，于1999年6月通過(guò)了基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新定義和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架的內(nèi)容，并于2001年正式實(shí)施。因此，從20世紀(jì)90年代末開(kāi)始，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段。2001年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)在其發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（20027年1月開(kāi)始實(shí)施）中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的體現(xiàn)。根據(jù)該定義，推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是要求內(nèi)部審計(jì)以內(nèi)部控制作為生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，以公司治理作為參與

8、風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件，以對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與改善作為基本目標(biāo)。這一標(biāo)準(zhǔn)將內(nèi)部審計(jì)工作引向了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。比照1993年版本，一個(gè)最為顯著的變化是風(fēng)險(xiǎn)貫穿始終。根據(jù)這一版本，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理。2002年，美國(guó)發(fā)布《薩班斯—奧克斯利法案》第404條款提出內(nèi)部控制評(píng)審要求，目的在于通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)改進(jìn)公司治理情況，并最終強(qiáng)化公司的受托責(zé)任?！禨OA與內(nèi)部審計(jì)新規(guī)則》（JohnRobertMoel