風險導向內部審計理論及應用研究【文獻綜述】

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1、畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題　　目：　　　　風險導向內部審計理論及應用研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　專業(yè)：　會計學　　　　　　一、前言部分（說明寫作目的，介紹有關概念、綜述范圍，扼要說明有關主題或爭論焦點）（一）寫作目的隨著我國企業(yè)國際化進程的不斷加快，企業(yè)的治理問題更加復雜，企業(yè)所面臨的風險也在不斷的增大，從而使得企業(yè)的風險管理意識增強，對風險導向內部審計的需求也逐漸增強。風險導向內部審計是內部審計發(fā)展的最新領域，它是以將風險管理、公司治理和內部控制融于一體的綜合審計為審計類型（鄭惠尹，2008）

2、。其在發(fā)達國家已經普遍應用于企業(yè)內部的審計實踐中，而在我國還僅處于起步階段，同時存在著諸多問題：對風險導向內部審計多集中于理論層面，這造成了許多企業(yè)采取這一審計模式無章可循；我國經濟社會發(fā)展要結合自身的發(fā)展特點，在許多方面很難借鑒國外對于審計模式的披露及框架（橋飛飛，2010）。但是，推行風險導向內部審計，將提高內部審計部門在組織中的不可替代性，積極發(fā)揮其為企業(yè)其他專職風險管理部門提供專業(yè)咨詢與保證服務（王敏，黃瑛，2006）。因此，風險導向內部審計在我國能夠廣泛應用也是一種必然趨勢，如何改善并較好的應用該審計模

3、式，是我們研究的一個重要方向。本文將在系統(tǒng)分析此領域相關基本理論的基礎上，對風險導向內部審計在我國實務中如何應用進行研究，希望對我國內部審計理論研究和內部審計實踐起到一定的推動作用和啟發(fā)意義。（二）相關概念內部審計是由組織內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率、效果等開展的一種評價活動。它是以組織的財務收支真實性審計為基礎，以組織的管理決策執(zhí)行性審計為導向，以為組織經營管理活動提供合理化建議為目標的內部管理決策過程（袁建華,劉允巖,鄭德亮，2008）。風險導向審計是以戰(zhàn)略

4、觀和系統(tǒng)觀思想指導重大錯報風險評估和整個審計流程，其核心思想可以概括為：審計風險主要來源于企業(yè)的財務報告的錯報風險，而錯報風險主要來源于整個企業(yè)的經營風險，因此，有效的審計應該是建立在對企業(yè)所處社會和行業(yè)宏觀環(huán)境戰(zhàn)略目標和關鍵經營環(huán)節(jié)分析的基礎上，通過綜合評價經營風險以確定實質性測試的范圍、時間和程序（嚴曉燕，朱清貞，陳福庭，2010）。風險導向內部審計是一種以對整個組織的風險進行全面評估與改善，以達到防弊、興利、增值為目的的審計觀念的概念，內部審計能夠滿足組織的經營管理需要，是確保受托責任有效履行的能動的管理控

5、制機制，是通過識別關鍵風險點，為組織的總體目標服務的內部審計（鄭小榮，2010）。（三）綜述范圍本文參考了2004－2010年間發(fā)表于《會計之友》、《中國農業(yè)會計》、《審計與經濟研究》、《現代商業(yè)》、《財經理論與實踐》、《中國審計》等學術雜志中的研究論文，借鑒了北京交通大學、長沙理工大學的部分碩士論文，通過分析與總結這些文章，對風險導向內部審計新模式的理論研究現狀，及在我國應用方面的影響因素及現狀進行總體把握。（四）相關主題及爭論焦點綜合國內外的研究，大都得出了一致的結論——無論是從推動內部審計的自身發(fā)展的需要，

6、還是從幫助企業(yè)在復雜的競爭環(huán)境中生存下來的角度而言，都需要內部審計組織考慮將風險導向審計模式應用于自己的領域。風險導向內部審計將幫助企業(yè)適應新環(huán)境的變化趨勢。但是，在我國風險導向內部審計起步較晚，實務界雖然也在探索適合自己企業(yè)的內部審計方法，但基本還停留在傳統(tǒng)的內部審計模式階段（李歆，2006）。目前也還只是停留在風險導向內部審計概念和基本理論研究階段，還沒有關于風險導向內部審計的系統(tǒng)性理論研究成果，使得其在實務中無章可循。風險導向內部審計在我國企業(yè)的應用存在著諸多問題，如何制定和完善能夠適應我國企業(yè)生存環(huán)境的風

7、險導向內部審計應用措施，還沒有形成一致的結論。二、主題部分（闡明有關主題的歷史背景、現狀和發(fā)展方向，以及對這些問題的評述）（一）歷史背景企業(yè)內部審計的獨特地位與專業(yè)優(yōu)勢,決定了其在風險評估和控制方面可以發(fā)揮重要作用（李瑛，李陽，2008）。風險導向內部審計代表了現代企業(yè)內部審計的發(fā)展趨勢,除了關注傳統(tǒng)的內部控制之外,更關注風險管理機制的有效性和公司治理結構的健全性,在促進企業(yè)完善風險管理和公司治理方面發(fā)揮著重要作用。內部審計內部審計從產生到現在經歷了由簡單到復雜，進而逐步走向成熟階段。隨著企業(yè)管理理論的實踐與發(fā)展

8、的變化而演進，內部審計產生于古代、中世紀，奴隸制、封建制時期的莊園，當時是以受托責任關系存在。由于分權和分工的管理思想及實踐的萌芽，內部審計活動也逐步從最初的未獨立狀態(tài)轉變?yōu)橛瑟毩⑷藛T承擔相應的責任，即內部審計的萌芽階段（劉曉輝，2008）。在19世紀末、20世紀初，內部審計金融財務報表階段，但是獨立審計對其影響較大。在20世紀初，美國經濟學家泰勒指出企業(yè)管理除了關心受托